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今天我們來通過兩個(gè)案例講一講購買禮品贈(zèng)送客戶的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?個(gè)人所得稅怎么扣?

今天我們來通過兩個(gè)案例講一講購買禮品贈(zèng)送客戶的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?個(gè)人所得稅怎么扣?

案例一

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務(wù)客戶，用于招待喝掉了。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

提醒：不會(huì)涉及增值稅視同銷售、也不會(huì)存在企業(yè)所得稅視同銷售，不需要代扣個(gè)人所得稅。

案列二

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務(wù)客戶，當(dāng)做禮品送給了劉總個(gè)人。

借：庫存商品-白酒 1000元

貸：銀行存款 1000元

贈(zèng)送劉總：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1030元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30元

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-白酒 1000元

貸：庫存商品-白酒 1000元

代扣個(gè)稅：

借：營(yíng)業(yè)外支出-稅金 200元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅 200元

提醒：增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售、同時(shí)按照偶然所得代扣20%個(gè)人所得稅。

政策參考

1、 貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則正列舉了八項(xiàng)行為，企業(yè)只需對(duì)號(hào)入座即可判定是否應(yīng)按照視同銷售計(jì)算繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

2、 國(guó)稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3、 《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第三條規(guī)定計(jì)算。

4、 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。