會計的稅務(wù)處理是會計人員在工作的時候都需要全面處理的內(nèi)容,并且在年末的時候會計人員都需要對自己企業(yè)所得稅的內(nèi)容進行匯算清繳,但是在匯算清繳的過程中總是會處理很多相關(guān)費用的內(nèi)容,但是費用的內(nèi)容是也是需要會計人員了解之后在進行處理的,因此今天小編為了大家能夠更加全面的了解匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容小編今天就來為大家整理一些關(guān)于所得稅匯算清繳中廣告費的知識內(nèi)容.
會計的稅務(wù)處理是會計人員在工作的時候都需要全面處理的內(nèi)容,并且在年末的時候會計人員都需要對自己企業(yè)所得稅的內(nèi)容進行匯算清繳,但是在匯算清繳的過程中總是會處理很多相關(guān)費用的內(nèi)容,但是費用的內(nèi)容是也是需要會計人員了解之后在進行處理的,因此今天小編為了大家能夠更加全面的了解匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容小編今天就來為大家整理一些關(guān)于所得稅匯算清繳中廣告費的知識內(nèi)容.
化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,其他行業(yè)企業(yè)不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函﹝2009﹞202號)第一條規(guī)定:
企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售(營業(yè))收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號)第一條:
稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此,查補收入可以作為計提廣告費的基數(shù)。
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