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2019年企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損規(guī)定，不知道小伙伴們在處理這些工作時，對具體的規(guī)定都掌握了嗎?本年度的納稅工作也即將圓滿結(jié)束，匯算清繳工作的計劃應(yīng)該也要安排上了。彌補(bǔ)虧損是大家在工作中，常常會遇到的情況，因此掌握相關(guān)規(guī)定，才是處理好工作的前提。為了做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，來提前了解具體規(guī)定吧!

2019年企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損規(guī)定，不知道小伙伴們在處理這些工作時，對具體的規(guī)定都掌握了嗎?本年度的納稅工作也即將圓滿結(jié)束，匯算清繳工作的計劃應(yīng)該也要安排上了。彌補(bǔ)虧損是大家在工作中，常常會遇到的情況，因此掌握相關(guān)規(guī)定，才是處理好工作的前提。為了做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，來提前了解具體規(guī)定吧!

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損的相關(guān)規(guī)定

一、企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過5年

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

*特殊規(guī)定

1.按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

2.按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第二十一條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。

二、虧損數(shù)額不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

三、境外虧損不能由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

四、境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定：若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序。

五、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前，即籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定進(jìn)行處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

六、清算期可以彌補(bǔ)虧損

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第三條規(guī)定：企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：“(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得?！?

七、季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損

按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號)附件《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》填報說明規(guī)定，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額。

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是很重要的，需要經(jīng)辦人認(rèn)真處理。2019年企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損規(guī)定，小編已經(jīng)做了詳細(xì)介紹，熟練地掌握匯算清繳工作，是很重要的。如果有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。另外在工作中，有問題的，可以通過關(guān)注上方的公眾號，來進(jìn)行留言哦，會有老師及時為大家解決問題的;大家要是想要提升會計實操能力，也可以來這里免費(fèi)試學(xué)哦!