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籌建期需要做企業(yè)所得稅匯算清繳嗎?最近有同學(xué)問到籌建期企業(yè)所得稅的相關(guān)問題。因此小編整理了這些問題，并為大家做以總結(jié)。接下來隨著小編一起來看看吧。如你對于企業(yè)所得稅匯算清繳還設(shè)有什么其他的疑問，請點(diǎn)擊下方圖片進(jìn)行咨詢。

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一、什么是籌建期?

在回答這個問題之前，小樊老師也試圖去尋找準(zhǔn)確的定義。但是對于籌建期，尤其是籌建期的截止點(diǎn)在政策上并沒有明確的說明。有些文件曾經(jīng)做出了定義，但大多都已經(jīng)廢止或失效，所以以下的解釋僅供大家參考。

籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。

那么什么是開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日呢?目前存在三種說法分別是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產(chǎn)經(jīng)營之日。小樊老師認(rèn)為，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)類型來具體問題具體分析。

二、什么是開辦費(fèi)?

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，開辦費(fèi)的會計(jì)核算為(符合資本化條件除外):

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)

貸：銀行存款等

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三、籌建期是否需要做企業(yè)所得稅匯算清繳?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第三條：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。”

所以籌建期應(yīng)當(dāng)做企業(yè)所得稅匯算清繳。

但需要注意的是：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)“七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題—企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條為：“九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理—新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

所以，根據(jù)以上政策，籌建期雖然需要做匯算清繳，但開辦費(fèi)等支出不計(jì)算為當(dāng)期虧損?；I建期的開辦費(fèi)可以調(diào)整至開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度的匯算清繳期，可以選擇作為費(fèi)用一次性扣除，也可以選擇分期攤銷扣除，但攤銷年限不得低于3年。

至于企業(yè)是選擇稅前一次性扣除還是分期攤銷，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。如果預(yù)計(jì)企業(yè)未來幾年都會虧損，那么最好選擇分期攤銷。因?yàn)槿绻x擇一次性扣除，那么只會加大虧損的數(shù)額，同時還會受到未彌補(bǔ)虧損不超過5年的限制。

四、籌建期企業(yè)所得稅匯算清繳

應(yīng)注意的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

也就是說在做籌建期所得稅匯算清繳時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，需要做納稅調(diào)增。那么如果在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年不論是選擇一次性扣除還是分期攤銷，開辦費(fèi)都是按照調(diào)整后的數(shù)字計(jì)入。

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