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今天，帶大家學(xué)習(xí)一下增值稅超稅負(fù)退稅財(cái)務(wù)處理有關(guān)事項(xiàng)，看看公司會(huì)計(jì)如何處理這樣的問(wèn)題。學(xué)術(shù)水平有限，如果有不當(dāng)?shù)牡胤?，希望各位?huì)友海涵，給予糾正。?

今天，帶大家學(xué)習(xí)一下增值稅超稅負(fù)退稅財(cái)務(wù)處理有關(guān)事項(xiàng)，看看公司會(huì)計(jì)如何處理這樣的問(wèn)題。學(xué)術(shù)水平有限，如果有不當(dāng)?shù)牡胤剑Ｍ魑粫?huì)友海涵，給予糾正。

增值稅超稅負(fù)退稅賬務(wù)處理

一、基本規(guī)定

1.增值稅稅負(fù)率
增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。
2.增值稅超稅負(fù)退稅
軟件開(kāi)發(fā)等企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定可享受增值稅稅負(fù)超過(guò)3%部分給予即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

案例：吉祥軟件開(kāi)發(fā)公司2018年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68,000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1,346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。

應(yīng)納稅額＝68,000×17%－1,346－200/（1+11%）×11%＝10,194.18（元）。

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