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稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定及免征情形是什么?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的解答，本文將在下文中為大家詳細(xì)的解答一下。稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務(wù)人不及時(shí)履行納稅義務(wù)而產(chǎn)生的連帶義務(wù)。那么稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定是怎樣呢?不應(yīng)加收滯納金的情形又是什么呢?具體內(nèi)容請(qǐng)隨著小編一起來(lái)看看吧。

稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定及免征情形是什么?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的解答，本文將在下文中為大家詳細(xì)的解答一下。稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務(wù)人不及時(shí)履行納稅義務(wù)而產(chǎn)生的連帶義務(wù)。那么稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定是怎樣呢?不應(yīng)加收滯納金的情形又是什么呢?具體內(nèi)容請(qǐng)隨著小編一起來(lái)看看吧。

《中華人民共和國(guó)征收管理法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

《中華人民共和國(guó)征收管理法》第五十二條的規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。”

滯納金的計(jì)算時(shí)間從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。但以下幾種特殊情況，需要我們注意：

(一)節(jié)假日是否加收滯納金?

滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時(shí)，遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日，不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。

(二)查補(bǔ)稅款的滯納金如何計(jì)算?

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查出納稅人以前納稅期內(nèi)應(yīng)繳未繳稅款如何加收滯納金，重點(diǎn)是要明確加收滯納金的起止期限。計(jì)算起始時(shí)間是按照有關(guān)稅種的實(shí)體法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日，這一起始時(shí)間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變，納稅人超過(guò)這一期限沒(méi)有納稅，就發(fā)生了稅款滯納行為，當(dāng)然這給稅務(wù)檢查工作增加了很大的工作量;計(jì)算截止時(shí)間是納稅人實(shí)際繳納稅款的當(dāng)日，而不是至稅務(wù)處理決定書送達(dá)或者下達(dá)之日。

(三)破產(chǎn)清算中稅收滯納金的截止時(shí)間如何確定?

最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第六十一條規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務(wù)人未支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金不屬于破產(chǎn)債權(quán)。也就是說(shuō)欠稅滯納金可以申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)，但是滯納金計(jì)算截止日期應(yīng)為法院受理破產(chǎn)案件的時(shí)間。所以，這個(gè)規(guī)定與“實(shí)際繳納稅款之日止”有不同之處。

(四)如何把握企業(yè)所得稅的滯納期限

根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。由于企業(yè)所得稅的特殊性，實(shí)際工作中對(duì)于“預(yù)繳”和“結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款”兩個(gè)期限難于把握，理解不一，所以，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1998]63號(hào)文件明確規(guī)定，“對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表之后進(jìn)行。這種檢查(包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查)查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收，罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”因此，現(xiàn)行所得稅政策下，納稅人滯納企業(yè)所得稅，應(yīng)從年度結(jié)束后那個(gè)年度的 6月1日起開(kāi)始加收滯納金。

以上為滯納金征收相關(guān)的部分規(guī)定，那么接下來(lái)再給大家分享幾項(xiàng)不應(yīng)加收滯納金的情形：

(一)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金。

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定了納稅人如果延期繳納申請(qǐng)不予批準(zhǔn)要加收滯納金。換句話說(shuō)，對(duì)批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在延期繳納的期限內(nèi)不加收滯納金。

(三)預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕753號(hào))規(guī)定，對(duì)延期申報(bào)納稅人按照規(guī)定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即：當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。

(四)善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))明確，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

(五)清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕220號(hào))對(duì)于土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問(wèn)題明確規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

(六)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào))關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問(wèn)題，明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

(七)年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款不加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕25號(hào))在“致個(gè)人所得稅納稅人的一封信”中明確規(guī)定，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì)作為偷稅處理，體現(xiàn)了稅收法治、人性的雙重原則。

(八)因地震災(zāi)害不能按期而延期繳納稅款不加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持四川雅安地震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(稅總函〔2013〕197號(hào))明確，納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款，申請(qǐng)延期繳納而核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿，仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法按次審批至2013年12月31日。文件明確延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款不加收滯納金。

以上內(nèi)容就是關(guān)于稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定及免征情形是什么?對(duì)于稅款的繳納，還是需要每一個(gè)納稅人以及扣繳義務(wù)人都能做到準(zhǔn)確并且及時(shí)。但是作為一名企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解，防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么對(duì)于稅務(wù)籌劃你是否了解呢?如你還存有什么問(wèn)題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。