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差額征稅開普票的稅率是多少

發(fā)布時(shí)間:2022-09-13 16:06來源:會(huì)計(jì)教練

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差額征稅開發(fā)票的方式有三種,稅率也是根據(jù)實(shí)際情況而變化,小編將這些項(xiàng)目分為A、B、C、D、E、F、G、H類,像一般計(jì)稅中H類,差額征稅只能按照一般稅率全額開具普通發(fā)票,簡易計(jì)稅中G類差額征稅只能全額開具普通發(fā)票,其余項(xiàng)目開普票的稅率可以看看差額征稅開普票的稅率是多少文章。

會(huì)計(jì)教練

差額征稅發(fā)票開具的3種方式及稅率

根據(jù)一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅、差額征稅還是全額征稅、可以全額開專票還是只能部分開專票還是只能全額開普票,可以將所有項(xiàng)目分成A、B、C、D、E、F、G、H類。

一般計(jì)稅:

1、全額征稅??梢园匆话愣惵嗜~開具專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。B類

2、差額征稅。

(1)按一般稅率開具全額專用發(fā)票。D類。

(2)按一般稅率開具部分專用發(fā)票部分普票。F類。

(3)只能按一般稅率全額開具普通發(fā)票。H類。

不論D類F類H類,都可以抵扣除差額扣除部分外的進(jìn)項(xiàng)(所以,差額扣除部分取得不取得專用發(fā)票無所謂,但是其他采購發(fā)票需要取得專用發(fā)票)

簡易計(jì)稅:

1、全額征稅。按小規(guī)模3%全額開具專用發(fā)票。不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。A類

2、差額征稅。

(1)可按簡易稅率開具全額專用發(fā)票。C類。

(2)可按簡易稅率部分開具專用發(fā)票部分開具普通。E類。

(3)只能全額開具普通發(fā)票。G類。

不論C類E類G類,都不可以抵扣除進(jìn)項(xiàng)稅(所以,包括差額扣除部分一切采購發(fā)票取得不取得專用發(fā)票無所謂)

而差額征稅有全額開專票、差額開專票和只能全額開具普票3種方式:

1、可以全額開專票包括:使用一般功能開一張專票(不必使用差額開票功能)

(1)建筑勞務(wù):一般納稅人選擇簡易征收或小規(guī)模納稅人按3%全額開具專用發(fā)票(差額征收、全額專票、簡易稅率3%)C類

(一般納稅人可選擇:全額征收、全額專票、一般計(jì)稅9%)B類

(2)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(老項(xiàng)目、外購):一般納稅人選擇簡易征收或小規(guī)模納稅人按5%全額開具專用發(fā)票(差額征收、全額專票、簡易稅率5%)C類

(一般納稅人轉(zhuǎn)讓外購不動(dòng)產(chǎn)也可選擇:一般計(jì)稅,全額征收、全額專票、一般計(jì)稅9%)B類

(一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)或小規(guī)模納稅轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn):簡易征收,全額征稅、全額開票,簡易計(jì)稅5%)A類

(3)物業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)售水費(fèi):可以按總收款開具專用發(fā)票(差額征稅、全額專票、簡易稅率3% )C類

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn):一般納稅人選擇一般計(jì)稅按銷售全額開具專票(差額征收、全額專票、一般稅率9%)D類

(特殊:一般納稅人選擇簡易征收和小規(guī)模納稅人,全額征收、全額開具專票,簡易5%)A類

(5)融資性租賃(租賃業(yè))(新合同):

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃:符合條件的,按出租總額開具專票,稅率13%(差額征收、全額專票、一般稅率13%)D類 ;不符合條件的,按出租總額開具專票,稅率13%(全額征收、全額專票、一般稅率13%)B類

不動(dòng)產(chǎn)融資租賃:符合條件的,按出租總額開具專票,稅率9%(差額征收、全額專票、一般稅率9%)D類;不符合條件的,按出租總額開具專票,稅率9%(全額征收、全額專票、一般稅率9%)B類

(特殊:一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),即老項(xiàng)目可以選擇全額征稅,全額開具專票,簡易5%)A類

(6)融資性售后回租服務(wù)(2016年4月30日前簽訂合同,并在到期前繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的融資性售后回租。(仍按租賃服務(wù)) ): 本金和利息一并開具專票,稅率13%。(差額征稅、全額專票、一般稅率13%)( 此種情形適用有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同且選擇不扣除本金的 ) D類

此種情況實(shí)際是財(cái)稅【2013】37號(hào)文的規(guī)定,實(shí)際中不采用此方法,而是采用后來財(cái)稅【2013】106號(hào)和財(cái)稅【2016】36號(hào)的做法

(7)客運(yùn)場站服務(wù): 可以按收款總額開具專票(差額征收、全額專票、一般稅率6%)D類

2、可以差額開專票包括:

又有兩種開票方法

可以使用差額開票功能開一張專票,當(dāng)然稅額是按增值額計(jì)算的。

也可以使用一般功能開一張專票和一張稅率***,稅額為0普票。(說明差額征稅項(xiàng)目也可以不用差額征稅功能開具發(fā)票)

(1)勞務(wù)派遣:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%) E類

(可以選擇:全額征稅,全額開專票,一般稅率6% )B類

(小規(guī)模納稅人可以選擇:全額征稅,全額開專票,簡易稅率3% A類。也可以選擇和一般納稅人一樣差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5% E類)

(2)人力資源外包服務(wù):代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%)E類

(也可以選擇:差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)D類

(3)人力資源外包服務(wù):代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6% )F類

(也可以選擇:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%)E類

(4)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù):代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類

(5)旅游服務(wù):代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類

(6)融資性售后回租服務(wù)(2016年4月30日前簽訂合同,并在到期前繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的融資性售后回租。(仍按租賃服務(wù)) ) : 本金部分開具普票,稅率***,稅額為0,利息部分開具專票,稅率13%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率13%)( 此種情形適用有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同且選擇扣除本金的 ) F類

(7)航空運(yùn)輸企業(yè):代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類

(8)電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接收捐贈(zèng): 代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費(fèi)用的部分開具專票,稅率6%\9%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%\9%)F類

3、只能全額開具普通發(fā)票:

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓:按轉(zhuǎn)讓額全額開普票,稅率6%(差額征稅、全額普票、一般稅率6%)

(2)融資性售后回租(金融業(yè)-貸款服務(wù)):

動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn):

經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,按出租總額(不含本金)開具普票,稅率6%(差額征收、全額普票、一般稅率6% ,本金不得開具任何發(fā)票)

非經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,按出租總額(不含本金)開具普票,稅率6%(全額征收、全額普票、一般稅率6% ,本金不得開具任何發(fā)票)

像金融商品轉(zhuǎn)讓是按照轉(zhuǎn)讓額全額開普票,稅率是6%,而經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人是按出租總額(不含本金)開具普票,其適用的稅率是6%,詳細(xì)的開票稅率可以看看差額征稅開普票的稅率是多少文章。

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