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所得稅手續(xù)返還的賬務(wù)處理是怎樣的?今天主要為大家詳細(xì)的分析一下關(guān)于手續(xù)費返還的規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，如果你對于企業(yè)所得稅或個人所得稅的手續(xù)費返還的賬務(wù)處理內(nèi)容感興趣的話，趕快隨著小編一起來看看吧。

所得稅手續(xù)返還的賬務(wù)處理是怎樣的?今天主要為大家詳細(xì)的分析一下關(guān)于手續(xù)費返還的規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，如果你對于企業(yè)所得稅或個人所得稅的手續(xù)費返還的賬務(wù)處理內(nèi)容感興趣的話，趕快隨著小編一起來看看吧。

手續(xù)費返還的規(guī)定

(一)手續(xù)費比例

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2019] 11號)第三條第一項規(guī)定,法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行) >的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)文件第十七條規(guī)定,對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

(二)所需資料

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個人所得|稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)填開退還書;扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

(三)辦理時間

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行 [2019] 11號)第四條規(guī)定，"三代"稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度"三代"稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因"三代"單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度"三代"稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核"三代"稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一-年度部門預(yù)算的依據(jù)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費清算。

個人所得稅

(一)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》( 財稅字[1994] 20號)第二條第五項規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費的所得暫免征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001] 31號)第二條規(guī)定，儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行) >的公告》) (國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)文件第十七條第二項規(guī)定，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

因此，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費發(fā)放給辦稅人員，個人所得稅免征;如取得手續(xù)費返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個人所得稅;屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅?！敦斦俊? 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008] 151號)規(guī)定:“一、財政性資金(- -)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

同時，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因代收手續(xù)費產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除

因此，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，計入收入總額，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒有發(fā)放，相當(dāng)于沒有支出，就是全額屬于應(yīng)納稅所得額，全額繳納企業(yè)所得稅。

例:企業(yè)收到個人所得稅代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，將其中的300元獎勵給會計人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出?

答:企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，應(yīng)當(dāng)全額計入企業(yè)所得稅的收入總額，同時支付給會計人員的300元獎勵費,若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。

以上內(nèi)容就是所得稅手續(xù)返還的賬務(wù)處理是怎樣的?具體的內(nèi)容已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財務(wù)會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報納稅的稅務(wù)風(fēng)險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)財務(wù)會計的課程資料。