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一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，全額按照一般計(jì)稅方法依照6%的稅率計(jì)稅，可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%的征收率計(jì)稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%的征收率計(jì)稅，差額扣除的部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票，發(fā)票的開具情況是怎么做就看看勞務(wù)派遣的發(fā)票是怎么開具文章。

勞務(wù)派遣四種開票如何開

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅.

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅.

其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,此部分費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票的開具分為兩種情況

1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%.

根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅.

納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的.

也就是說(shuō),這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能.

2、如果購(gòu)買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式:

一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%.

但是,全額開具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實(shí)際繳納的稅額,不得再進(jìn)行差額扣除.

這種情況較為少見.

二是銷售方通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣.

這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒(méi)有比例關(guān)系,稅率欄顯示***,稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%.

勞務(wù)派遣簡(jiǎn)易計(jì)稅有幾種開票方式

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

財(cái)稅[2016]47號(hào):(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

綜合以上政策,勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,可以選擇以下開票方式開具發(fā)票:1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票,發(fā)票稅率為*,稅額為銷售額減扣除項(xiàng)目后的金額/(1+5%)*5%計(jì)算的金額;2、全額開具增值稅普通發(fā)票;3、銷售額減扣除項(xiàng)目的金額開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,再按扣除項(xiàng)目的金額開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。

發(fā)票開具需要兩種情況，第一種是購(gòu)買方需要普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或3%的征收率全額開具發(fā)票。另一種是購(gòu)買方需要專用發(fā)票，這個(gè)情況又分三種方式，具體的方式就看看勞務(wù)派遣的發(fā)票是怎么開具文章，不懂的可以問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師。