用戶注冊(cè)

對(duì)于抵扣、抵免以及抵減都有哪些區(qū)別呢?關(guān)于這個(gè)問題最近有不少的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢我們的老師，因此，為幫助大家更好的理解抵扣、抵免以及抵減區(qū)別的內(nèi)容，接下來小編主要在增值稅方面以及企業(yè)所得稅方面為大家詳細(xì)的解答一下，以供大家參考。

對(duì)于抵扣、抵免以及抵減都有哪些區(qū)別呢?關(guān)于這個(gè)問題最近有不少的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢我們的老師，因此，為幫助大家更好的理解抵扣、抵免以及抵減區(qū)別的內(nèi)容，接下來小編主要在增值稅方面以及企業(yè)所得稅方面為大家詳細(xì)的解答一下，以供大家參考。

增值稅方面

1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

增值稅抵扣是對(duì)一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí)，可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，扣減購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

2、抵減稅額

增值稅抵減是國(guó)家針對(duì)企業(yè)購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個(gè)專門的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。

3、增值稅抵免。

是專指小規(guī)模納稅人購(gòu)買“稅控收款機(jī)”，對(duì)相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

4、加計(jì)扣除。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。

5、加計(jì)抵減

(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減15%政策)。

企業(yè)所得稅

1、抵扣應(yīng)納稅所得額

財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2、應(yīng)納所得稅額抵免

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

3、境外所得稅收抵免

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

4、加計(jì)扣除

(1)財(cái)稅[2018]99號(hào)，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

上述所述內(nèi)容就是抵扣、抵免以及抵減都有哪些區(qū)別?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家看完本文應(yīng)該對(duì)于此問題的內(nèi)容有所了解。但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。