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房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展很快速，每個人都擠破腦袋想要買房，房地產(chǎn)企業(yè)售房的時(shí)候否會提前收取房款，也就是預(yù)收房款，預(yù)售的房款如果要計(jì)提稅金，會計(jì)做賬時(shí)應(yīng)該計(jì)入什么科目？一起快來學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展很快速，每個人都擠破腦袋想要買房，房地產(chǎn)企業(yè)售房的時(shí)候否會提前收取房款，也就是預(yù)收房款，預(yù)售的房款如果要計(jì)提稅金，會計(jì)做賬時(shí)應(yīng)該計(jì)入什么科目？一起快來學(xué)習(xí)吧。

按實(shí)際收到的 預(yù)收賬款金額 繳納營業(yè)稅:

 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 

——應(yīng)交教育費(fèi)附加   

貸：銀行存款 
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房款時(shí)，會計(jì)做賬分錄：

借：銀行存款、庫存現(xiàn)金  

營業(yè)稅金及附加   

貸：預(yù)收賬款    

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
同時(shí)：

借：發(fā)出商品  

貸：產(chǎn)品開發(fā) 

支付營業(yè)稅：

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅  

貸：銀行存款
期末將營業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年利潤 

借：本年利潤   

貸：營業(yè)稅金及附加
【預(yù)交稅金的會計(jì)處理 】

在實(shí)務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計(jì)做賬處理一般有兩種情況：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會計(jì)做賬分錄如下： 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 

貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。
（2）所得稅會計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同

（1）一樣，年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計(jì)做賬分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

【預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計(jì)處理 】

預(yù)交營業(yè)稅金及附加稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

 貸：銀行存款
年度終了，對達(dá)到收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入，按發(fā)生額計(jì)提“營業(yè)稅金及附加”會計(jì)分錄： 

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加欄同時(shí)對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款，反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”的期末余額里，預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費(fèi)用成本列支，這樣會計(jì)和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，而有的不作處理，反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，即為負(fù)數(shù)表示。

以上就是今天的全部內(nèi)容了，希望對你有所幫助會計(jì)做賬實(shí)操很重要 會計(jì)基礎(chǔ)理論知識也很重要想要學(xué)習(xí)更多會計(jì)做賬實(shí)操課程，微信掃描下方二維碼  ，超值做賬課件大禮包等你來拿！