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企業(yè)各種費(fèi)用的詳細(xì)內(nèi)容處理都是需要企業(yè)中會計(jì)人員進(jìn)行全面整理的，因?yàn)閷τ谫M(fèi)用的內(nèi)容處理是會計(jì)人員工作的基礎(chǔ)，但是在這些費(fèi)用內(nèi)容中職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容是需要我們重視的，其中職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)內(nèi)容處理以及賬務(wù)處理都是需要我們不斷學(xué)習(xí)的，于是小編今天就為大家在整理了關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)涉稅風(fēng)險的內(nèi)容，那就一起來學(xué)習(xí)一下吧！

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涉稅風(fēng)險提示：

1、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍不準(zhǔn)確，將不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目列入其中。例如：應(yīng)由職工個人承擔(dān)的參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育費(fèi)用等在企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支。

2、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算，實(shí)際上一般企業(yè)只需要在短期薪酬下面單獨(dú)設(shè)置一個二級科目即可，特殊性企業(yè)還要設(shè)置三級或更多級科目進(jìn)行單獨(dú)核算，如上面提到的軟件、航空、核電等企業(yè)。

3、企業(yè)實(shí)際支付的合理工資薪金總額不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致當(dāng)年可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不準(zhǔn)確。計(jì)算扣除比例的工資薪金總額是企業(yè)所得稅前可以扣除的工資薪金總額，是表A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第一行的稅收金額。例如：企業(yè)認(rèn)為是合理的工資薪金，但稅務(wù)檢查時卻認(rèn)定為不合理的工資薪金。

4、企業(yè)計(jì)提未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除，如果有計(jì)提未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)別忘了要調(diào)增處理。

5、企業(yè)被取消高新技術(shù)或技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格后，職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算扣除比例應(yīng)由8%調(diào)整為2.5%。

6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)沒有取得符合稅收法規(guī)規(guī)定的有效憑證，這部分職工教育經(jīng)費(fèi)要全額調(diào)，不得參與比例限額扣除。例如：企業(yè)發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)沒有取得合格的增值稅發(fā)票，只取得了收款收據(jù)。

7、特殊類型企業(yè)的全額可扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)必須單獨(dú)核算，該類企業(yè)就會同時存在按比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)和全額扣除的特定項(xiàng)目職工培訓(xùn)費(fèi)用，一定要單獨(dú)分別核算，不能混淆，否則只能全部按比例限額扣除。

8、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生且符合稅收規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)有可能產(chǎn)生時間性差異，但可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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