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會(huì)計(jì)費(fèi)用的內(nèi)容處理一直都是會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候需要全面了解的內(nèi)容，并且會(huì)計(jì)人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行處理，于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理以及相關(guān)內(nèi)容，小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)費(fèi)用的內(nèi)容處理一直都是會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候需要全面了解的內(nèi)容，并且會(huì)計(jì)人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行處理，于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理以及相關(guān)內(nèi)容，小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)。

職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條和第四條的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)作為職工薪酬的一個(gè)組成部分，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2008)》要求企業(yè)按照職工工資總額的1.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))義務(wù)金額和應(yīng)相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則(2006)》第四十四條規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出等于按照工資、薪金總額的2.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因而無(wú)需確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出小于按照工資、薪金總額的2.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))存在賬面價(jià)值，而不存在計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。但是，由于該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異在以后納稅年度不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其視同永久性差異處理。即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，而無(wú)需確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出大于按照工資、薪金總額的2.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))不存在賬面價(jià)值，而按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異屬于所得稅準(zhǔn)則中所界定的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。由于該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，并在預(yù)計(jì)該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容處理，小編就為大家整理這么多的知識(shí)內(nèi)容了，如果大家看完這些內(nèi)容還有關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理不了解的知識(shí)點(diǎn)，歡迎關(guān)注我們了解更多會(huì)計(jì)實(shí)操內(nèi)容，并且咨詢我們右方在線客服能夠領(lǐng)取更多免費(fèi)試聽(tīng)課程，全面提高自己會(huì)計(jì)實(shí)操能力，從此升職加薪不是夢(mèng)。