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縱觀企業(yè)所得稅涉及的項目。

首先我們要了解企業(yè)所得稅的本質(zhì)，就是應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除費用-以前年度虧損

1、不征稅收入：就是財政撥款，政府性基金，行政事業(yè)性收費等其他被列入的不征稅收入。

2、免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益。

3、各項扣除費用項目：

(1)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出。

(2)費用：包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等相關(guān)費用。

(3)稅金：所有已交計入稅金及附加的稅費。

(4)損失：包括財產(chǎn)盤虧損失，壞賬損失，自然災(zāi)害損失等。

損失的扣除額是實際發(fā)生的損失扣除保險公司賠償和責(zé)任人賠償后的金額。

如果企業(yè)已經(jīng)做為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度又全部或部分收回的，應(yīng)計入收回當(dāng)期收入。

(5)其他支出：包括工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費。

4、禁止扣除的項目

(1)所得稅稅金

(2)行政罰款、行政沒收財產(chǎn)損失、稅收滯納金

(3)不符合規(guī)定的捐贈支出

(4)與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的廣告性贊助支出

(5)沒有經(jīng)過核定的準(zhǔn)備金支出：包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

5、以前年度虧損

企業(yè)虧損可以在以后納稅年度5年內(nèi)進(jìn)項彌補(bǔ)。

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