用戶注冊(cè)

對(duì)于企業(yè)增值稅我們都知道是企業(yè)中較大的稅種之一，而企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，那么企業(yè)增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些?具體的賬務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的?下面隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下具體內(nèi)容吧。

對(duì)于企業(yè)增值稅我們都知道是企業(yè)中較大的稅種之一，而企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，那么企業(yè)增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些?具體的賬務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的?下面隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下具體內(nèi)容吧。

1、用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

3、商品削價(jià)損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價(jià)金額核算)購(gòu)進(jìn)商品一批，其不含稅進(jìn)價(jià)為16,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2,720元，后因市場(chǎng)行情變化，該批商品全部削價(jià)，以14,000元售出，另收取銷項(xiàng)稅額2,380元，會(huì)計(jì)分錄為：

(1)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)

借：庫(kù)存商品 16,000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,720

貸：銀行存款 18,720

(2)以14,000元售出時(shí)

借：銀行存款 16,380

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,380

(3)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2,720-2,380=340

借：管理費(fèi)用 340

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　340

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

例：某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年5月開始一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)建造，在建工程發(fā)生全部進(jìn)項(xiàng)稅160萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅96萬(wàn)元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅64萬(wàn)元，2017年9月，該在建不動(dòng)產(chǎn)因重大火災(zāi)事故焚毀。不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅96萬(wàn)元，和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅64萬(wàn)元一并計(jì)入財(cái)產(chǎn)損失。

5、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

例：某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短少商品20萬(wàn)元(無(wú)稅成本)，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 234,000

貸：庫(kù)存商品 200,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　34,000

6、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月購(gòu)買材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34,000萬(wàn)元，該批材料用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老建筑項(xiàng)目，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本。會(huì)計(jì)處理如下：

借：原材料 234,000

貸：銀行存款 234,000

7、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

例：某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將數(shù)月前外購(gòu)的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于集體福利，賬面成本10,000元，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10,000×17%=1,700(元)。

8、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅12000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目12,000

貸：銀行存款12,000

9、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購(gòu)買時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34,000萬(wàn)元，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)處理如下：

(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益234,000

貸：原材料或相關(guān)科目 200,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34,000

(2)借：管理費(fèi)用234,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益234,000

10、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月，職工報(bào)銷差旅費(fèi)，其中報(bào)銷交通費(fèi)用22,200元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2,200元，納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目22,200

貸：其他應(yīng)收款-XX 22,200

11、購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

12、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

13、購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)。納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

14、購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)。納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

15、出口貨物耗用的購(gòu)進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

例：某企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠)，購(gòu)進(jìn)用于出口產(chǎn)品的原材料，價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后，其離岸價(jià)格為700萬(wàn)元，按規(guī)定不予免、抵、退的增值稅為56萬(wàn)元，12萬(wàn)元為可用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵扣。其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)購(gòu)進(jìn)材料付款、入庫(kù)時(shí)：

借：材料采購(gòu) 4,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680,000

貸：銀行存款 4,680,000

(2)產(chǎn)品出口后，抵扣或不可抵扣稅額的處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 56

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 12

上述所述內(nèi)容就是企業(yè)增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些?相信大家通過(guò)閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問(wèn)題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。