發(fā)布時(shí)間:2020-01-08 11:42來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形及賬務(wù)處理?關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是會(huì)計(jì)工作中的重要工作內(nèi)容,而我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形有哪些呢?具體的賬務(wù)處理是怎樣的?接下來小編為大家詳細(xì)的分析一下內(nèi)容。
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我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
答:納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例:某企業(yè)為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法。2016年5月1日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售,取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月,該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。
納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
答:納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加
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