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關(guān)于建筑企業(yè)增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理?今天小編針對這個問題為大家詳細(xì)的介紹一下，一般來說小規(guī)模企業(yè)和簡易計稅項目材料費用和其他直接費用以及間接費用不能按照差額進(jìn)行征收的，也是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額，那么增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理呢?對此感興趣的小伙伴，快來隨著小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

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建筑業(yè)增值稅差額抵扣賬務(wù)處理

小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%(城建稅及附加稅省略)，取得的進(jìn)項稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

根據(jù)58號文， 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子嫸愡m用3%增值稅征收率(城建稅及附加稅省略)，取得的進(jìn)項稅專用發(fā)票不能抵扣(可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票)，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

小規(guī)模和簡易計稅有點類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會計制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則;小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本;一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。

企業(yè)差額征稅新的會計科目

差額征稅科目不再增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目。

1.應(yīng)交稅費——銷項稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項稅額。

需要特別注意的是，采用一般計稅方法核算的建筑施工企業(yè)項目在預(yù)繳稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這時扣除支付的分包款，不屬于營改增差額征稅的核算。

2.應(yīng)交稅費——簡易計稅

它用于核算一般納稅人采用計費方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時發(fā)生的增值稅額。

建筑業(yè)增值稅差額抵扣賬務(wù)處理整體上來說，一般計稅下的建筑企業(yè)材料費用、機械非要用以及其他除了福利費用的直接費用再取得增值稅專用發(fā)票的時候可以進(jìn)行抵扣的。

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以上內(nèi)容就是建筑企業(yè)增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理?還介紹了企業(yè)差額征稅新的會計科目?相信大家通過閱讀上述文章的講解分析，對增值稅差額抵扣的賬務(wù)處理都有了新的了解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。