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小微企業(yè)免征增值稅、城建稅、所得稅如何做會計處理?我們都知道企業(yè)只要有所得就需要繳納稅費，小微企企業(yè)也不例外，而國家也對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策，為小微企業(yè)減輕了很多稅負負擔(dān)，那么關(guān)于小微企業(yè)繳納各種稅費的會計處理如何做呢?具體內(nèi)容隨著小編一起來看看吧。

小微企業(yè)免征增值稅、城建稅、所得稅如何做會計處理?我們都知道企業(yè)只要有所得就需要繳納稅費，小微企企業(yè)也不例外，而國家也對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策，為小微企業(yè)減輕了很多稅負負擔(dān)，那么關(guān)于小微企業(yè)繳納各種稅費的會計處理如何做呢?具體內(nèi)容隨著小編一起來看看吧。

一、小微企業(yè)免稅政策新政策

根據(jù)財稅〔2019〕13號文件，國家對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策，主要內(nèi)容如下：

1.對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

上述政策的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

針對上述政策中的第三項，云南省的配套政策為：

1.對增值稅小規(guī)模納稅人征收的資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。

2.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第一條稅收優(yōu)惠政策。

二、小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理

(一)會計處理原則

根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)享受政府減免的增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅等各項稅費，不符合政府補助的含義，不應(yīng)計入“營業(yè)外收入——政府補助”。按照上述原則，小微企業(yè)只需計算并確認(rèn)減免后應(yīng)繳納的稅費，享受減免的稅費不需用專門作會計處理。

但是，根據(jù)財政部印發(fā)的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會[2013]24號)，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。按照這個規(guī)定，我們需要把小微企業(yè)享受的增值稅單獨計算出來，并單獨進行會計處理。

(二)具體會計處理舉例

假設(shè)云南興盛商貿(mào)有限公司是小規(guī)模納稅人，且符合小微企業(yè)條件，2019年1-4季度營業(yè)收入、利潤情況以及納稅和享受稅收減免情況如下表：

根據(jù)上表，云南興盛商貿(mào)有限公司的會計處理如下：

1.對一季度、二季度、三季度免征增值稅，需計提增值稅并進行會計處理，以一季度為例，會計處理如下：

借：銀行存款等 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 6000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 6000

貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免 6000

2.對一季度、二季度、三季度免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

3.對四季度的增值稅業(yè)務(wù)，按正常處理方式進行會計處理。

4.對印花稅、企業(yè)所得稅以及四季度的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，按實際計提繳納的稅法進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認(rèn)為營業(yè)外收入。

以四季度為例，計提稅費的會計處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅 651

應(yīng)交稅費——教育費附加 279

應(yīng)交稅費——地方教育附加 186

借：所得稅費用 3100

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 3100

以上內(nèi)容就是小微企業(yè)免征增值稅、城建稅、所得稅如何做會計處理?具體稅費會計處理小編為大家詳細的介紹到這了，如你對于各種稅務(wù)處理，賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容感興趣的話，關(guān)注下方二維碼添加老師微信，即可獲取各種稅務(wù)的備考資料，如您有意向可以免費試聽稅務(wù)處理的相關(guān)視頻課程!