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建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理?在建筑企業(yè)中繳納增值稅和一般企業(yè)是不同的，建筑企業(yè)實行的是預(yù)繳制度，那么建筑企業(yè)建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理呢?下面本文將為大家詳細的做個介紹，希望對大家有所幫助。

建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理?在建筑企業(yè)中繳納增值稅和一般企業(yè)是不同的，建筑企業(yè)實行的是預(yù)繳制度，那么建筑企業(yè)建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理呢?下面本文將為大家詳細的做個介紹，希望對大家有所幫助。

建筑業(yè)增值稅如何預(yù)繳

建筑業(yè)增值稅和一般企業(yè)不同，他們實行的是預(yù)繳制度。

之所以建筑業(yè)實行預(yù)繳制度，主要是一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異。

預(yù)繳的項目和預(yù)征率如圖所示：

一、預(yù)繳地點

(一)異地預(yù)繳

異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目(以下簡稱異地項目)，應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》;首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項。跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)，納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

(二)預(yù)收款預(yù)繳

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目(指異地項目)，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目(指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目)，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

二、預(yù)繳時間

(一)異地項目

1、收到預(yù)收款進行預(yù)繳

2、納稅義務(wù)發(fā)生時進行預(yù)繳

(二)本地項目

收到預(yù)收款時進行預(yù)繳：次月申報期前。

三、預(yù)繳填報

異地項目在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

四、預(yù)繳計算

(一)計算公式

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：

應(yīng)當適用簡易計稅包括：

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

可選擇簡易計稅包括：

以清包工方式提供的建筑服務(wù);

為甲供工程提供的建筑服務(wù);

為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目;

銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備(含電梯)的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

(二)注意事項

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除;

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳;

可以扣除的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

五、發(fā)票開具

(一)分類編碼簡稱

納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務(wù)”;第二個*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。

(二)稅率、征收率

一般計稅稅率：10%

簡易計稅征收率：3%

(三)差額開票

建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。

注意

建筑服務(wù)預(yù)繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅;但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

(四)備注欄

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

六、預(yù)繳會計處理

(一)一般納稅人采用簡易計稅：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅(預(yù)繳)

貸：銀行存款

(二)一般納稅人采用一般計稅：

預(yù)繳時：

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

(三)小規(guī)模納稅人：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

相關(guān)推薦：企業(yè)所得稅稅前扣除標準

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