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關(guān)于公司不發(fā)年終獎合法嗎?公司給員工發(fā)放的工資薪金、生產(chǎn)獎金、年終獎等都是要繳納個人所得稅的，但是年終獎可以進行合理合法的避稅，那么年底公司沒有發(fā)放年終獎合法嗎?對此有疑問的小伙伴趕快來看看吧。

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一、公司不發(fā)年終獎合法嗎

這要看與公司簽訂的勞動合同當中是否包含年終獎的發(fā)放事宜，如果勞動合同當中規(guī)定的，年終獎的發(fā)放，那么公司不發(fā)年終獎則是違法行為。如果沒有規(guī)定則是合法的。

依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》

第八十五條用人單位有下列情形之一的，由勞動行政部門責令限期支付勞動報酬、加班費或者經(jīng)濟補償;勞動報酬低于當?shù)刈畹凸べY標準的，應當支付其差額部分;逾期不支付的，責令用人單位按應付金額百分之五十以上百分之一百以下的標準向勞動者加付賠償金：

(一)未按照勞動合同的約定或者國家規(guī)定及時足額支付勞動者勞動報酬的;

(二)低于當?shù)刈畹凸べY標準支付勞動者工資的;

(三)安排加班不支付加班費的;

(四)解除或者終止勞動合同，未依照本法規(guī)定向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

二、年終獎如何合理避稅

一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎在平時先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。

季度獎形式：每個季度最后一個月領(lǐng)取季度獎6000元，最后一個月領(lǐng)取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當月工資納稅。

無季度獎當月個稅：(6000-5000)×10%-105=145元，含季度獎當月個稅：(6000+6000-5000)×20%-555=1145元，含年終獎當月個稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。

年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個稅：(6000-5000)×10%—105=145元，年終獎個稅：24000÷12=2000，對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。

顯然，年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅885元。

三、年終獎個稅計算方法

第一種方法是，年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法?規(guī)定的費用扣除額1600元時，計算公式為：

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

例1：李某2006年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2000元，則應納稅額為1195元。

(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

(2)年終獎應納稅額為12000×10%-25=1175(元)

(3)當月工資、薪金所得應納稅額為(2000-1.600)×5%=20(元)

(4)當月合計應納稅額為1175+20=1195(元)

第二種方法是取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：

應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。例2：劉某當月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程為：

應納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;應納稅額為2400×5%=120(元)

第三種方法是年終獎除以12低于1600也要納稅

特別需要強調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額1600元也應該納稅。因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。<18000÷12=“1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25”>應納稅額為18000×10%-25=1775(元)

第四種計算方法是，發(fā)放季度獎的計算

根據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因為在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。

例四：王先生2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎2000元，由于每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當月的工資收入合并繳稅，王先生應繳納個人所得稅為705元。計算過程為：應納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375應納稅額為5400×20%-375=705元在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優(yōu)惠。

第五方法是，單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B。

例五、假設某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

應納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額1600元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除列支。

相關(guān)推薦：企業(yè)所得稅稅前扣除標準

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