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不征稅收入與免稅收入如何進行賬務處理?企業(yè)在日常工作中總會遇到各種各樣的情況，對于不征稅收入與免稅收入的稅務處理，有很學員都咨詢過老師，接下里來小編為大家介紹的是不征稅收入與免稅收入的賬務處理是怎樣的?具體的賬務處理內容隨著小編一起來閱讀下吧。

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不征稅收入與免稅收入財稅處理

一、企業(yè)不征稅收入取得利息是否應確認收入?

不征稅收入取得的利息收入需要確認收入。

對比：非營利組織不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于免稅收入。

二、政府補助的增值稅處理

政府補助是企業(yè)從政府無償取得的經濟資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。

《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第3號)按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。自2013年2月1日起施行。

三、取得財政性資金的稅會處理

例：某公司2018年從市政府取得了財政補助120萬元，用于購買新設備改造工藝。如果2018年1月利用該項補助資金購買了120萬元的新設備專門用于研發(fā)，預計使用10年。區(qū)分應稅收入和不征稅收入兩種情形，分別作納稅調整如下：

1、收到資金時：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

應稅收入確認：企業(yè)應于年度申報所得稅時通過A105020“未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表”一次性調增應納稅所得額120萬元。

不征稅收入的處理：因政府補助不影響本期損益，故不作納稅調整。填寫A105040財政性資金調整表

2、購置固定資產時：

借：固定資產 1200000

貸：銀行存款 1200000

3、按月計提折舊時：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計折舊 10000

應稅收入處理：不作納稅調整。

不征稅收入的處理：設備折舊不得在稅前扣除，各月研發(fā)支出中1萬元在年報時通過A105080 “資產折舊、攤銷及納稅調整明細表”作納稅調增處理。

4、分攤遞延收益

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

由于政府補助已于收到時一次性調增應納稅所得額，后期財務上確認的其他收益1萬元應作納稅調減處理。

不征稅收入的處理：如果符合不征稅收入確認的條件，財務上分期確認的其他收益1萬元，作納稅調減處理。

四、國債、地方政府債利息收入免征增值稅，但鐵路債券的利息不屬于增值稅免稅收入，應當照章申報增值稅。

某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國債4000萬元，持有180天時以4150萬元的價格轉讓，該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應納稅所得額是萬元。

A.0 B. 51.97 C.98.63 D.150

答案解析：國債利息收入=國債金額×(適用年利率/365)×持有天數(shù)

=4000×(5%/365)×180=98.63萬元，國債利息收入免稅，轉讓收入應計入應納稅所得額。

該筆交易的應納稅所得額=4150-98.03-4000=51.97萬元。

相關推薦：企業(yè)所得稅稅前扣除標準

以上內容就是不征稅收入與免稅收入如何進行賬務處理?具體的內容小編為大家詳細的介紹到這了，如你對于各種稅務處理，賬務處理的相關內容感興趣的話，關注下方二維碼添加老師微信，即可獲取各種稅務的備考資料，如您有意向可以免費試聽稅務處理的相關視頻課程!