發(fā)布時(shí)間:2020-01-17 13:45來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)公司員工因公出差,這過(guò)程中,產(chǎn)生的差旅費(fèi),要怎么來(lái)處理呢?員工所獲得的增值稅發(fā)票,都是能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的嗎?哪些情況下是可以進(jìn)行抵扣的,哪些情況下又是不允許進(jìn)行抵扣的呢?交通費(fèi)可以抵扣的情形有哪些呢?
公司員工因公出差,這過(guò)程中,產(chǎn)生的差旅費(fèi),要怎么來(lái)處理呢?員工所獲得的增值稅發(fā)票,都是能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的嗎?哪些情況下是可以進(jìn)行抵扣的,哪些情況下又是不允許進(jìn)行抵扣的呢?交通費(fèi)可以抵扣的情形有哪些呢?
為準(zhǔn)確理解概念,應(yīng)注意“購(gòu)進(jìn)”的旅客運(yùn)輸服務(wù),與“用于”不得抵扣項(xiàng)目的區(qū)別?!百?gòu)進(jìn)”的旅客運(yùn)輸服務(wù),不論是用于不得抵扣項(xiàng)目,還是用于可以抵扣項(xiàng)目,均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:“用于”旅客運(yùn)輸服務(wù),并且用于可以抵扣項(xiàng)目,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,一般納稅人“購(gòu)進(jìn)”的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。主要原因?yàn)?,旅客運(yùn)輸服務(wù)一般主要接受對(duì)象是個(gè)人,一般納稅人購(gòu)買的旅客運(yùn)輸服務(wù),難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人,因此不得抵扣。
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第二十七條規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
只要對(duì)照以下7種情況你就知道什么情況下可以抵扣,什么情況下不能抵扣了。
例1:公司員工小李,出差乘坐飛機(jī)到北京。
分析:屬于購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),雖然是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),屬于可以抵扣的項(xiàng)目,但因購(gòu)進(jìn)的是旅客運(yùn)輸服務(wù),所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
例2:公司員工小李,出差到北京,駕駛公司自有車輛,一路花費(fèi)的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等,假設(shè)可以取得增值稅扣稅憑證。
分析:公司并未購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),只是將自有的車輛以及花費(fèi)的各種費(fèi)用,用于旅客運(yùn)輸服務(wù),不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
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