發(fā)布時(shí)間:2020-01-18 09:19來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅計(jì)提與繳納的會(huì)計(jì)處理,是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報(bào)的必要過程。雖然是工作中常要處理的實(shí)務(wù),但是很多小伙伴在處理的過程中還是會(huì)遇到很多解決不了的小問題。比如很多小伙伴在咨詢我們老師:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后怎么計(jì)提增值稅?小伙伴們,有不了解的地方,跟著小編一起來看吧。
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“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會(huì)計(jì)分錄的做法如下:
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) ;
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出);
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目,在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬,將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來,解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
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