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深化增值稅改革的相關(guān)公告，小伙伴們?cè)诠ぷ鞫剂私饬藛?其中這項(xiàng)規(guī)定，對(duì)于一些納稅人來(lái)講，毫無(wú)疑問(wèn)是很有影響的?！白?019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”。因此，這種情況下，財(cái)務(wù)人員要怎么進(jìn)行計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款呢?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢?增值稅加計(jì)抵減的賬務(wù)處理，希望能夠助大家解決問(wèn)題。

深化增值稅改革的相關(guān)公告，小伙伴們?cè)诠ぷ鞫剂私饬藛?其中這項(xiàng)規(guī)定，對(duì)于一些納稅人來(lái)講，毫無(wú)疑問(wèn)是很有影響的?！白?019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”。因此，這種情況下，財(cái)務(wù)人員要怎么進(jìn)行計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款呢?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢?增值稅加計(jì)抵減的賬務(wù)處理，希望能夠助大家解決問(wèn)題。

增值稅加計(jì)抵減的賬務(wù)處理方法

根據(jù)《關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀》，近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第39號(hào)公告”)，規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

需要注意的是增值稅加計(jì)抵減部分平時(shí)無(wú)需記賬，只需臺(tái)賬登記，待實(shí)際繳納時(shí)抵減額轉(zhuǎn)其他收益。

例1：某企業(yè)為一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2019年7月發(fā)生按一般計(jì)稅銷(xiāo)售稅100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)，上月留底稅30萬(wàn);8月發(fā)生按一般計(jì)稅銷(xiāo)售稅80萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅60萬(wàn)，由于管理不善發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)金額為10萬(wàn)，9月發(fā)生銷(xiāo)售額100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)，問(wèn)7、8、9月應(yīng)納稅額及加計(jì)抵減稅額會(huì)計(jì)分錄?

2019年7月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70-30=0萬(wàn)

本月計(jì)提加計(jì)抵減額=70*10%=7萬(wàn)

本月加計(jì)抵減余額=7萬(wàn)，可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用。

2019年8月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=80-60-10=10萬(wàn)

本月計(jì)提加計(jì)抵減額=60*10%=6萬(wàn)

本月可抵減加計(jì)抵減額=7+6-10*10%=12萬(wàn)

本月抵減后應(yīng)納稅額=10-10=0元

本月加計(jì)抵減余額=12-10=2萬(wàn)，可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用。

2019年9月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70=30萬(wàn)

本月計(jì)提加計(jì)抵減額=70*10%=7萬(wàn)

本月可抵減加計(jì)抵減額=7+2=9萬(wàn)

本月實(shí)際應(yīng)納稅額=30-9=21萬(wàn)

1、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

2、實(shí)際繳納增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

貸：銀行存款 21

其他收益 9

例2：2019年4月份一般納稅人會(huì)務(wù)公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷(xiāo)項(xiàng)稅50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本月計(jì)提加計(jì)抵減額=30 *10%=3萬(wàn)元

本月應(yīng)納增值稅=50-30=20萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅=20-3=17萬(wàn)元

1、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

2、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 17

其他收益 3

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以上有關(guān)“增值稅加計(jì)抵減的賬務(wù)處理_案例分析?”的解答，就為大家分享到這里了。想要詳細(xì)了解的小伙伴，咨詢(xún)?cè)诰€答疑吧，我們的老師會(huì)為大家耐心解答的;另外，小伙伴們可以通過(guò)掃描上方公眾號(hào)，留下自己的聯(lián)系方式，來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)實(shí)務(wù)的課程哦!