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出口退稅的基本原理和核算方式有哪些?出口退稅業(yè)務(wù)是出口企業(yè)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，也是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須要掌握的知識(shí)點(diǎn)，但是很多出口企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于出口退稅業(yè)務(wù)的處理內(nèi)容并不是很清楚，那么出口退稅的基本原理和核算方式有哪些?如果你不知道的話，趕快來看看小編整理的內(nèi)容，希望本文對(duì)大家有所幫助。

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出口退稅的基本原理和核算方式

增值稅退(免)稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅。

一.免抵退稅辦法

1.含義：“免”——免征增值稅(實(shí)際是零稅率)。

“抵”——相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。

“退”——未抵減完的部分按規(guī)定予以退還。

2.免抵退稅適用范圍：

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物。

(2)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

(3)列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

(4)適用零稅率的跨境服務(wù)。

3.增值稅“免抵退” 的計(jì)算

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=<0

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價(jià)*(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，則

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)*(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率

如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，則

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率

(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。

4.“免、抵、退”計(jì)算步驟總結(jié)：

(1)剔稅：不得免抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=出口人民幣價(jià)×(征%-退%)

(2)抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅-剔稅)-上期未抵扣=<0

(3)尺度：免抵退稅額(限額)=出口人民幣價(jià)×退%

(4)比較：應(yīng)退稅額=(2)與(3)中較小者

(5)倒擠：免抵稅額

二.免退稅辦法

免退稅辦法，即免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

1.適用范圍：

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)

(2)外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口

2.增值稅免退稅的計(jì)算

(1)外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)直接采購貨物出口：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額*出口貨物退稅率

(2)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=加工修理費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額*出口貨物退稅率

3.增值稅退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

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上述所述內(nèi)容就是出口退稅的基本原理和核算方式有哪些?具體的內(nèi)容小編為大家詳細(xì)的介紹到這了，如你對(duì)于各種稅務(wù)處理、賬務(wù)處理、稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容感興趣的話，關(guān)注下方二維碼添加老師微信，即可獲取各種稅務(wù)的備考資料，如您有意向可以免費(fèi)試聽稅務(wù)處理的相關(guān)視頻課程!