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私車公用處理方法及涉稅風險詳解公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個人車輛發(fā)生的汽油費、停車費、維修費、通行費等車輛費用，在公司內(nèi)部報銷，

一、私車公用處理

公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個人車輛發(fā)生的汽油費、停車費、維修費、通行費等車輛費用，在公司內(nèi)部報銷，

員工報銷的該部分費用是否需要繳納個人所得稅？

公司發(fā)生的該部分費用能否在稅前扣除？

廈門稅務(wù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。

私車公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費等相關(guān)費用可在公司稅前列支。租車期間發(fā)生的保險費和過橋年費，即使車輛沒有出租也發(fā)生，不屬于因租賃而發(fā)生的費用。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關(guān)費用不予稅前列支。

若合同約定，汽油費、停車費、維修費屬于車輛租金收入的一部分，該部分收入應(yīng)并入租金收入，按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。若該部分不屬于租金收入，是公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，由員工先墊付，再報銷的費用，則不作為個人應(yīng)稅所得。

二、私車公用涉稅風險

就以上面案例來說：私車公用看似簡單，卻涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個稅種，處理不好容易出現(xiàn)問題。

個人所得稅方面

該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

企業(yè)所得稅方面

該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關(guān)支出”，需要進行納稅調(diào)整。被查企業(yè)得知相關(guān)規(guī)定后作了納稅調(diào)整。

上述案例，具有典型性，其中的涉稅風險是可以避免的，需要企業(yè)采取正確的做法。

針對上述案例，如果企業(yè)和員工有車輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔。這樣，這些費用就可以認定為與取得收入有關(guān)的支出，當這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)使用員工車輛，支付費用的方式不同，個人所得稅的計算方式也不同。

1.不簽訂租賃合同，費用實報實銷。

這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計算并代扣代繳個人所得稅。

2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費。

這種方式下，員工收到租賃費用，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)就租賃行為代開發(fā)票，按照“有形動產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報銷相關(guān)運營費用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實性。此時，企業(yè)支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時，企業(yè)向員工支付的租賃費用應(yīng)按照個人所得稅法中的“財產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。

還有就是企業(yè)和員工簽訂的車輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應(yīng)稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。

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