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私車(chē)公用處理方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)詳解公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修費(fèi)、通行費(fèi)等車(chē)輛費(fèi)用，在公司內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)，

一、私車(chē)公用處理

公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修費(fèi)、通行費(fèi)等車(chē)輛費(fèi)用，在公司內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)，

員工報(bào)銷(xiāo)的該部分費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅？

公司發(fā)生的該部分費(fèi)用能否在稅前扣除？

廈門(mén)稅務(wù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。

私車(chē)公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可在公司稅前列支。租車(chē)期間發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)和過(guò)橋年費(fèi)，即使車(chē)輛沒(méi)有出租也發(fā)生，不屬于因租賃而發(fā)生的費(fèi)用。如不屬租賃（包括無(wú)償提供公司使用），則相關(guān)費(fèi)用不予稅前列支。

若合同約定，汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修費(fèi)屬于車(chē)輛租金收入的一部分，該部分收入應(yīng)并入租金收入，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。若該部分不屬于租金收入，是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，由員工先墊付，再報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，則不作為個(gè)人應(yīng)稅所得。

二、私車(chē)公用涉稅風(fēng)險(xiǎn)

就以上面案例來(lái)說(shuō)：私車(chē)公用看似簡(jiǎn)單，卻涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個(gè)稅種，處理不好容易出現(xiàn)問(wèn)題。

個(gè)人所得稅方面

該公司以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式支付車(chē)輛的所有支出，沒(méi)有視同個(gè)人補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅方面

該企業(yè)私車(chē)公用，由于沒(méi)有任何合同或協(xié)議證明其真實(shí)性和合理性，所有費(fèi)用只能被認(rèn)定為“與取得收入無(wú)關(guān)支出”，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。被查企業(yè)得知相關(guān)規(guī)定后作了納稅調(diào)整。

上述案例，具有典型性，其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，需要企業(yè)采取正確的做法。

針對(duì)上述案例，如果企業(yè)和員工有車(chē)輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。這樣，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出，當(dāng)這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)使用員工車(chē)輛，支付費(fèi)用的方式不同，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式也不同。

1.不簽訂租賃合同，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費(fèi)。

這種方式下，員工收到租賃費(fèi)用，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)就租賃行為代開(kāi)發(fā)票，按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)相關(guān)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認(rèn)定具有真實(shí)性。此時(shí)，企業(yè)支出的交通運(yùn)營(yíng)費(fèi)用才能被認(rèn)定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時(shí)，企業(yè)向員工支付的租賃費(fèi)用應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

還有就是企業(yè)和員工簽訂的車(chē)輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應(yīng)稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。

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