發(fā)布時(shí)間:2019-08-20 16:13來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)需交個(gè)稅的特殊事項(xiàng),有你知道的嗎?
所有的會(huì)計(jì)人員都知道工資、獎(jiǎng)金、分紅需要繳納個(gè)稅。除此之外,還有許多的事項(xiàng)也要視同薪酬與股利計(jì)征個(gè)稅,如出差補(bǔ)貼、節(jié)假日發(fā)的實(shí)物、員工旅游費(fèi)等。對(duì)這些計(jì)稅事項(xiàng)都能準(zhǔn)確識(shí)別的會(huì)計(jì)人員并不多,本文將為你一一介紹需繳個(gè)稅的特殊事項(xiàng)。
1、 出差補(bǔ)貼
出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷?以前這是個(gè)沒有爭(zhēng)議的話題,出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干,直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可?,F(xiàn)在呢,在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了,譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法,如不能提供發(fā)票,出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬
稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對(duì)于稿酬所得,有專門的方法計(jì)征個(gè)稅。但前提是,作品要正式公開出版發(fā)行。公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求,因此,員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅,而是應(yīng)合并到當(dāng)月工資中,按工資、薪金所得征稅。
3、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等
據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等。照此規(guī)定,端午節(jié)公司發(fā)的粽子、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實(shí)物福利,都應(yīng)計(jì)入工資內(nèi)計(jì)征個(gè)稅。
4、公司給員工報(bào)銷的置裝費(fèi)
企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎?這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),然后自行找發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷,這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼,報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。別灰心,還有轍。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi),則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。
5、公司為員工報(bào)銷的旅游費(fèi)
員工旅游費(fèi)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn):①不能在差旅費(fèi)中列支,這會(huì)造成逃稅嫌疑;②應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅;③因?yàn)槁糜钨M(fèi)不屬于“合理的工資、薪金支出”,即便已代扣代繳個(gè)稅,也不能在企業(yè)所得稅前扣除。別太灰心了,可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通,①看是否可在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支;②看能否所得稅前扣除。
6、公司為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)
企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)決議,改革內(nèi)部分配制度,在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外,為職工購買商業(yè)保險(xiǎn),作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的,所需資金從應(yīng)付工資中列支;作為職工福利的,所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支,但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。涉及的稅收問題,按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。(財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知)
7、員工報(bào)銷的學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)
職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。異地的培訓(xùn)所涉及的來回交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)等也可以被計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。
職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)(如MBA、EMBA)不得計(jì)入教育經(jīng)費(fèi),也不得在稅前扣除,且需要計(jì)征個(gè)稅。
8、股東跨年的借款
股東以借款名義長(zhǎng)期占用公司資金的,不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,在稅務(wù)稽核時(shí)很可能會(huì)被認(rèn)定為變相分紅,股東需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但以下三種情況例外,①公司賬面持續(xù)虧損,根本無利可分的;②在稅務(wù)稽核之前,股東已將借款歸還公司的;③公司與股東簽訂了借款協(xié)議,并按照市場(chǎng)利率約定了借款利息,會(huì)計(jì)做賬時(shí)對(duì)利息進(jìn)行了計(jì)提的。
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