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2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，那么很多小伙伴在處理時(shí)，會(huì)有些疑問。由于此次疫情的關(guān)系，很多企業(yè)的匯算期有所延長，也有新的政策規(guī)定，小伙伴們，都進(jìn)行相關(guān)的了解了嗎?今日小編整理了有關(guān)“2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引”的內(nèi)容，希望大家可以仔細(xì)閱讀!

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，那么很多小伙伴在處理時(shí)，會(huì)有些疑問。由于此次疫情的關(guān)系，很多企業(yè)的匯算期有所延長，也有新的政策規(guī)定，小伙伴們，都進(jìn)行相關(guān)的了解了嗎?今日小編整理了有關(guān)“2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引”的內(nèi)容，希望大家可以仔細(xì)閱讀!

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳全新政策

一、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免

(一)政策依據(jù)

1.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第2號(hào))

(二)政策要點(diǎn)

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例解析

案例一：A企業(yè)(查賬征收)2019年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%=5萬元，減免稅額20萬元(100×25%-5)。假設(shè)其他條件不變，A企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25萬元，減免稅額50萬元(300×25%-25)。

案例二：B企業(yè)(核定應(yīng)稅所得率)2019年收入總額為2500萬元，無不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬元(2500×10%)，假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(250-100)×50%×20%=20萬元，減免稅額42.5萬元(250×25%-20)。

(四)填報(bào)方法

1.查賬征收企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目;免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第1行;否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例(本指引申報(bào)表中填入的金額，單位均為萬元)：

A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》(B100000)“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”;否則選擇“否”。

(五)注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、污染防治第三方企業(yè)減按15%稅率優(yōu)惠

(一)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào) )

(二)政策要點(diǎn)

自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(三)案例解析

A企業(yè)為符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅60萬元(400×15%)，減免稅額40萬元(400×25%-60)。

(四)填報(bào)方法

在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第28.1行“從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”填入相關(guān)內(nèi)容。

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由于篇幅有限，完整的內(nèi)容，小伙伴們可以掃描底部公眾號(hào)，來進(jìn)行詳細(xì)了解哦!

好了，有關(guān)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引?就為大家分享到這里了，還有不理解的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。除此之外，對(duì)匯算清繳工作有疑問的，可以添加右上方老師微信，進(jìn)行一對(duì)一的咨詢哦，我們老師會(huì)幫助大家進(jìn)行解決問題的。另外，想要學(xué)習(xí)匯算清繳課程的小伙伴，可以來免費(fèi)試學(xué)哦!