用戶注冊

公司向員工借款的利息能稅前扣除嗎?利息稅前列支的相關規(guī)定，小伙伴在進行處理相關的賬務時，都進行了解了嗎?了解了相關的稅法規(guī)定，才能處理好對應的賬務。有關“公司向員工借款的利息能否稅前扣除”的問題，小編整理好了相關案例，希望大家都能理解。

公司向員工借款的利息能稅前扣除嗎?利息稅前列支的相關規(guī)定，小伙伴在進行處理相關的賬務時，都進行了解了嗎?了解了相關的稅法規(guī)定，才能處理好對應的賬務。有關“公司向員工借款的利息能否稅前扣除”的問題，小編整理好了相關案例，希望大家都能理解。

公司向員工借款的利息是否能稅前扣除

案例：某公司因經(jīng)營需要，計劃向員工籌集資金500萬元，參與人數(shù)規(guī)模有50人，借款期限1年，借款利息為年息10%，簽訂借款合同，直接讓員工將款項打入公司的基本戶。公司向員工借款的利息是否能稅前扣除?有哪些涉稅事項?有什么稅務風險?

一、員工取得利息應繳納營業(yè)稅、個人所得稅

《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個人將資金出借收取利息行為，屬于貸款行為，應繳納營業(yè)稅。但個人有起征點規(guī)定，利息收入未達到起征點的，免征營業(yè)稅。

《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

因此，員工出借資金取得的利息，應繳納個人所得稅，稅率為20%。

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1995〕65號)第二條第一款規(guī)定，凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍認、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

第三條規(guī)定，按照稅法法規(guī)代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，心須依法履行。

第四條規(guī)定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：(六)利息、股息、紅利所得;

因此，該公司應代扣代繳員工的個人所得稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

《國家稅務總局關于貫徹及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)規(guī)定，扣繳義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

因此，該公司未代扣代繳員工利息個人所得稅的，稅務機關可對該公司處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，并責成該公司限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

假定金融企業(yè)的同期同類貸款利率為6%，該公司按10%向員工(非股東和關聯(lián)方)支付利息，該公司取得利息支付合法有效憑證，則超過6%部分的利息不能稅前扣除。如該公司不能取得合法有效憑證，則利息支出均不能稅前扣除。

看到這里，相信大家都了解，公司向員工借款的利息能稅前扣除嗎，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧?；蛘呒佑疑戏降睦蠋熚⑿牛梢赃M行一對一的咨詢哦，我們老師會為大家詳細講解的!想要學習各種行業(yè)的做賬實操課程培訓的小伙伴，可以關注底部公眾號，來免費試學吧!