發(fā)布時(shí)間:2020-04-10 09:04來源:會(huì)計(jì)教練
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在財(cái)務(wù)審定每股凈資產(chǎn)基礎(chǔ)上,作如下調(diào)整:
1.會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的差異調(diào)整.在傳統(tǒng)凈資產(chǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上,作會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的差異調(diào)整.
2.按市場價(jià)調(diào)整.不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn),其市場價(jià)與歷史成本之間的差額,作股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的估值調(diào)整.
3.純稅務(wù)性調(diào)整.以前年度的留待彌補(bǔ)虧損、已作過納稅調(diào)增但能在以后年度轉(zhuǎn)回扣除的遞延稅款借方項(xiàng)目,應(yīng)作估算調(diào)增處理.相反,以前年度已作過納稅調(diào)減但要在以后年度納稅調(diào)增的遞延稅款貸方項(xiàng)目,要作估算調(diào)減處理.
對法人的投資成本,不能簡單取其會(huì)計(jì)賬面值,應(yīng)考慮可能存在的股權(quán)投資差額攤銷、權(quán)益法核算等調(diào)整,必須是稅務(wù)性投資成本.
對自然人的投資成本,因無賬只能通過查出資協(xié)議、章程、工商部門調(diào)取資料等方式進(jìn)行確認(rèn).
對關(guān)聯(lián)性或經(jīng)常性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,要特別關(guān)注其合理商業(yè)目的、實(shí)質(zhì)重于形式等反避稅審核.
經(jīng)過上述審核程序后,出具包括報(bào)告對象、審核對象、雙方責(zé)任、政策依據(jù)、清晰結(jié)論等要素的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是否公允的稅務(wù)審核報(bào)告》.
(五)進(jìn)行必要的事先性預(yù)約定價(jià)稅企約談.
(六)配合完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的股東會(huì)決議、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商報(bào)備、資金交割、個(gè)稅代扣等后續(xù)工作.
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