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關于股權轉(zhuǎn)讓中哪些情形要提交完稅證明?有些學員是不知道股權轉(zhuǎn)讓的時候這完稅證明要怎么辦，有些就是是否要做完稅證明也是一灘渾水，因此為了幫助大家解決這個問題，接下來本文針對這個問題為大家詳細做個解答，希望各位通過閱讀本文能有所收獲!

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股權轉(zhuǎn)讓中哪些情形要提交完稅證明?

一、公司自然人股東：須提交完稅憑證

個人股權交易長期以來是個人所得稅管理的重點和難點，稅收流失的情況比較嚴重。為進一步加強征管，2014年年底，《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局2014年第67號)出臺，對股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號公告，個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。同時，根據(jù)《個人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級稅務機關應積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證(證明)，通過基礎信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。早在2009年，《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)已經(jīng)明確規(guī)定：股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。雖然，285號文已被67號公告廢止，但各地工商部門仍延續(xù)這一做法，要求轉(zhuǎn)讓人提交個稅完稅證明。如《北京市地方稅務局北京市工商行政管理局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》(北京市地方稅務局2012年第5號)中規(guī)定，股權變更企業(yè)應持主管地稅機關確認的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。而且，在實踐中，個人股權轉(zhuǎn)讓后，確需持完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。這就使得股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國家稅收收入。

股權轉(zhuǎn)讓所得申報繳納個人所得稅事項(北京)

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓所得正式納入個人所得稅的征管范圍。今年，《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)出臺，根據(jù)規(guī)定，個人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓及股權投資等行為納入股權轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅的征納范圍，使股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征管更加清晰、規(guī)范。

需要提醒的是，根據(jù)41號文的規(guī)定，個人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。因此，個人有分期繳納需求的，需做好相關的備案工作。關于限售股轉(zhuǎn)讓，個人在持有限售股時需注意保留原值憑證，如果未能提供完整、真實的限售股原值憑證、不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

二、公司法人股東：工商變更不需提交完稅證明材料

法人股東股權轉(zhuǎn)讓符合并選擇適用特殊性稅務處理的，可以享受遞延納稅的稅收優(yōu)惠。但是對于適用一般性稅務處理的企業(yè)而言，相關制度規(guī)定并不明確，實踐中存在著企業(yè)被稅務機關核定征收高額稅款或者企業(yè)利用稅法漏洞不繳、少繳所得稅的情形。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅征收采取“按年計征、按月或者按季預繳、年終匯算清繳、多退少補”的方式進行。股權轉(zhuǎn)讓所得記入企業(yè)年終收入總額自然也遵循這一征稅方式，而不是像個人所得稅一樣實行按次計征。由此，許多企業(yè)對于股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅的申報和繳納并不十分重視，甚至利用稅法漏洞偷逃稅款。然而，近年來，企業(yè)兼并重組、企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓與投資越來越受到稅務機關的重視，相關的稅收政策如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，稅務立法與執(zhí)法的規(guī)范，使得傳統(tǒng)的避稅方式不能適用，或者可能為企業(yè)年終匯算清繳帶來納稅調(diào)整的風險。

基于我國企業(yè)情況復雜、企業(yè)的財務狀況和管理水平參差不齊的現(xiàn)狀，稅務機關對企業(yè)所得稅主要采取兩種征收方式即查賬征收和核定征收方式。而核定征收又分為核定應稅所得率征收和核定定額征收兩種。而核定征收方式的不規(guī)范、不統(tǒng)一，又導致企業(yè)所得稅稅負畸輕畸重，且不公平。由于核定征收適用于會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬、或者難以準確確定應納稅額的企業(yè)，加之企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓涉稅金額普遍較大，因而可能出現(xiàn)核定征收稅款較高的情形，反而增加了企業(yè)的稅負成本。

與自然人股權轉(zhuǎn)讓不同，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的完稅憑證沒有被列為工商變更登記必須提交的材料?！豆镜怯浌芾項l例》規(guī)定，公司申請變更登記，應當向公司登記機關提交下列文件：

公司申請變更登記提交文件

第27條(一)公司法定代表人簽署的變更登記申請書;

(二)依照《公司法》作出的變更決議或者決定;

(三)國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

公司變更登記事項涉及修改公司章程的，應當提交由公司法定代表人簽署的修改后的公司章程或者公司章程修正案。

變更登記事項依照法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的，還應當向公司登記機關提交有關批準文件。

第34條有限責任公司變更股東的，應當提交新股東的主體資格證明或者自然人身份證明。

根據(jù)國家工商行政管理總局《公司變更登記提交材料規(guī)范》的規(guī)定，公司股東變更需提交的文件、證件包括：

公司股東變更需提交的文件、證件

1《公司登記(備案)申請書》;

2《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件：

3修改后的公司章程或者公司章程修正案(公司法定代表人簽署);

4(1)股東向其他股東轉(zhuǎn)讓全部股權的，提交股東雙方簽署的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者股權交割證明;

(2)股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權的，提交其他股東過半數(shù)同意的文件;其他股東接到通知三十日未答復的，提交擬轉(zhuǎn)讓股東就轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)給其他股東的書面通知;股東雙方簽署的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者股權交割證明;公司章程對股權轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定;

(3)人民法院依法裁定劃轉(zhuǎn)股權的，應當提交人民法院的裁定書;國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)相關股權的，提交國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構關于劃轉(zhuǎn)股權的文件;

5新股東的主體資格證明或自然人身份證件復印件;

6公司營業(yè)執(zhí)照副本;

7法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定公司變更事項必須報經(jīng)批準的，提交有關的批準文件或者許可證件復印件。

由于上述變更登記中缺少完稅憑證的規(guī)定，企業(yè)可能在完成股權轉(zhuǎn)讓并變更工商登記之后，忽視所得稅方面的申報和繳納工作。稅務與工商行政制度的不銜接，為企業(yè)提供了漏稅空間，然而這并不是降低企業(yè)成本的長久之計，而且增加了企業(yè)被稅務核查的風險。

其實對于企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓而言，并非有所得即納稅的。由于股權轉(zhuǎn)讓所得記入企業(yè)年度收入總額，因而在年終匯算清繳時可以用來彌補虧損。當然，這需要企業(yè)做好收入、支出方面的財務統(tǒng)計，并且妥善保管好相關的證明文件、資料。

2014年，《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知》(稅總函〔2014〕318號)出臺，對股權轉(zhuǎn)讓信息獲取、股權轉(zhuǎn)讓所得稅管理方式和手段做出了細致規(guī)定。通知強調(diào)，為實現(xiàn)對股權轉(zhuǎn)讓所得稅的全方位、多環(huán)節(jié)控管，要強化企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓年度納稅申報制度，建立各級各地稅務機關之間信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)的工作機制，加強稅務、工商部門的合作，同時建立股權轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理臺賬、對股權轉(zhuǎn)讓實施鏈條式動態(tài)管理和專家團隊集中式管理等。反映在具體實踐上，2014 年底發(fā)布的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014 年版)》更加關注資本交易和非貨幣性資產(chǎn)交易?；A信息表增加了上市公司勾選項，以及企業(yè)主要股東前5 位及對外投資企業(yè)排名前5 位的信息情況;收入明細表、成本支出明細表、視同銷售明細表都增加了非貨幣性資產(chǎn)交換收入、成本項目。這些稅收政策的公布與實施，應當引起企業(yè)對股權轉(zhuǎn)讓所得稅的重視。在進行稅務籌劃時，基于股權轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)、企業(yè)收入、企業(yè)發(fā)展等方面的考慮，結合國家稅務、工商等政策規(guī)定，合法、合理避稅，節(jié)省稅負成本。

三、合伙人權益份額轉(zhuǎn)讓：相關稅收規(guī)定不夠清晰

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)明確，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。然而，159號文沒有對合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額所得稅征管作出規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局2014年第67號)第二條規(guī)定，本辦法所稱股權是指自然人股東投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權和股份。由此可見，合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)的權益份額也不適用67號公告。未來是否會出臺類似“合伙企業(yè)合伙人所得稅管理辦法”明確此類所得的處理規(guī)則尚且不論，但是政策的不完善、不統(tǒng)一導致的不同地區(qū)的稅務機關執(zhí)行口徑不同，企業(yè)稅負不一的問題不斷出現(xiàn)已是不爭的事實。

根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)自2000年1月1日起，對合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。按照《國家稅務總局關于個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局2014年第25號)規(guī)定，合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得按納稅年度計征個人所得稅。因此，自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額所得計入年度收入總額，實行年終匯算清繳，不適用按次計征，這可能增加自然人合伙人偷漏稅的風險。

需要注意的是，對于自然人合伙人而言，按照稅法規(guī)定個人年所得12萬以上需自行納稅申報，并向主管稅務機關報送相關材料。

根據(jù)《合伙企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定，合伙企業(yè)申請變更登記，應當向原企業(yè)登記機關提交下列文件：

合伙企業(yè)申請變更登記提交文件

(一)執(zhí)行事務合伙人或者委派代表簽署的變更登記申請書;

(二)全體合伙人簽署的變更決定書，或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的變更決定書;

(三)國務院工商行政管理部門規(guī)定提交的其他文件。

法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定變更事項須經(jīng)批準的，還應當提交有關批準文件。

與企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓類似，對于合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)權益份額的處理，稅務、工商等部門沒有實現(xiàn)制度上的銜接，導致存在偷漏稅的空間，加上自然人合伙人的靈活性，十分不利于稅務機關的稅收征管，導致國家稅源流失。對于合伙人而言，地方做法的不統(tǒng)一，產(chǎn)生地區(qū)間的稅負不公。

以上內(nèi)容就是關于股權轉(zhuǎn)讓中哪些情形要提交完稅證明，相信大家都理解了吧，如果還有疑問，可直接向會計教練答疑老師咨詢哦，資深老會計隨時為大家答疑解惑，會計教練，記錄大家的點滴成長。