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支出費(fèi)用在企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營過程中是常會(huì)發(fā)生的，但是這就涉及到了企業(yè)所得稅的處理問題了，哪些費(fèi)用的支出是允許在稅前扣除的呢?本文的內(nèi)容將為大家詳細(xì)的介紹企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題，希望不清楚的小伙伴，能夠認(rèn)真閱讀本文。

支出費(fèi)用在企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營過程中是常會(huì)發(fā)生的，但是這就涉及到了企業(yè)所得稅的處理問題了，哪些費(fèi)用的支出是允許在稅前扣除的呢?本文的內(nèi)容將為大家詳細(xì)的介紹企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題，希望不清楚的小伙伴，能夠認(rèn)真閱讀本文。

企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除的問題解答

1、我公司員工工作時(shí)造成傷亡，與家屬達(dá)成的工傷死亡撫恤金賠償協(xié)議，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，該公司因公造成傷亡，支付給家屬的工傷撫恤金賠償支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)限額扣除。

2、某企業(yè)員工發(fā)生交通事故死亡，經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部門認(rèn)定為工亡。企業(yè)同員工家屬簽訂賠償協(xié)議，一次性支付50萬元補(bǔ)償金，其中由社保部門按標(biāo)準(zhǔn)賠付47.2萬元，由企業(yè)支付賠償協(xié)議同社保賠付之間的差額2.8萬元，企業(yè)支付的補(bǔ)償金差額能否稅前扣除?

答：企業(yè)在工傷保險(xiǎn)賠付外，按照規(guī)定發(fā)放給遭受事故傷害或者患職業(yè)病員工(或其近親屬)的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定，可作為職工福利費(fèi)在所得稅稅前限額扣除。

3、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的體檢費(fèi)用支出能否在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

因此，員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前限額扣除。

4、為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?

答：按照國稅函〔2009〕3號(hào)第三條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，對于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出;已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于國稅函〔2009〕3號(hào)第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。

5、以發(fā)票形式報(bào)銷的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?

答：按照國稅函〔2009〕3號(hào)第三條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)的范圍。對于職工以發(fā)票形式報(bào)銷的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用，實(shí)質(zhì)還是企業(yè)發(fā)放，因此可作為職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼，按照職工福利費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。

6、我公司組織企業(yè)員工外出旅游，發(fā)生的旅游費(fèi)支出能否作為職工福利費(fèi)在稅前列支?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

目前企業(yè)發(fā)生的員工旅游費(fèi)支出，全國并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，存在兩種觀點(diǎn)，一種認(rèn)為不能稅前扣除，全額調(diào)增處理，另一種觀點(diǎn)認(rèn)為可作為職工福利費(fèi)限額扣除。因此，建議廣大企業(yè)發(fā)生該類支出時(shí)，要按照當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑來執(zhí)行，避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅前扣除的規(guī)定，小伙伴們看過后，都清楚了嗎?上述小編整理的有關(guān)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的解答，希望能對大家的工作有幫助。更多支出費(fèi)用的稅前扣除問題，可以添加右上方老師微信，進(jìn)行一對一的咨詢。