用戶注冊

企業(yè)所得稅計算與繳納的過程中，是會涉及到很多費(fèi)用支出的扣除比例的，允許稅前扣除的費(fèi)用，是有一定的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)的，小伙伴們對于費(fèi)用的稅前扣除比例都有了解嗎?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例是多少呢?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算方法是什么呢?

企業(yè)所得稅計算與繳納的過程中，是會涉及到很多費(fèi)用支出的扣除比例的，允許稅前扣除的費(fèi)用，是有一定的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)的，小伙伴們對于費(fèi)用的稅前扣除比例都有了解嗎?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例是多少呢?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算方法是什么呢?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例是多少?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

公司運(yùn)營中會涉及到諸多費(fèi)用，費(fèi)用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策，例如出差報銷的各項費(fèi)用中，交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等屬于差旅費(fèi)，但招待客戶的餐費(fèi)及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。同樣的平時公司的聚餐，召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用!

簡單來說，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?

【案例1】

A公司當(dāng)年銷售收入為3000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬元，其中用于對合作單位贊助10萬元，那么計算方法如下：

首先，要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，所以真正可以進(jìn)行稅前扣除的部分應(yīng)該是30-10=20(萬元)，具體稅前扣除的計算方式如下：

3000×5‰=15(萬元);

20×60%=12(萬元);

12萬元<15萬元;

則，可在稅前扣除12萬元。

注意哦!如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的情況，都掌握了嗎?好了，看到這里，今天的分享就結(jié)束了。上述文章有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例，看過還有其他疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧?；蛘咄ㄟ^關(guān)注下方公眾號，進(jìn)行相關(guān)問題和聯(lián)系方式的留言，我們會及時聯(lián)系大家的。