發(fā)布時(shí)間:2020-04-20 11:12來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,與增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算是密切相關(guān)的。那么,什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢?企業(yè)為什么要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額呢?企業(yè)的納稅人在什么情況下需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額呢?這些問題是需要小伙伴進(jìn)行了解的,這樣才能解決好相關(guān)的增值稅的申報(bào)工作。希望大家閱讀完本文后,都能有更進(jìn)一步的掌握。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,與增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算是密切相關(guān)的。那么,什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢?企業(yè)為什么要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額呢?企業(yè)的納稅人在什么情況下需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額呢?這些問題是需要小伙伴進(jìn)行了解的,這樣才能解決好相關(guān)的增值稅的申報(bào)工作。希望大家閱讀完本文后,都能有更進(jìn)一步的掌握。
想要理解進(jìn)項(xiàng)稅額為什么轉(zhuǎn)出,先要理解進(jìn)項(xiàng)稅可以實(shí)現(xiàn)抵扣的原因!因?yàn)檫@些商品和勞務(wù)經(jīng)過經(jīng)營可以實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值,從而產(chǎn)生更大的銷項(xiàng)稅,增值稅是就“增值”部分需要納的稅,不抵扣的話,就把稅交多了。但如果這些商品和勞務(wù)之后不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅了,那么它們附帶的進(jìn)項(xiàng)稅怎么能允許你抵扣呢?!如果前期由于情況不明已經(jīng)抵扣了怎么辦?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出啊!增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是一種賬務(wù)處理,購進(jìn)商品或服務(wù)改變用途或發(fā)生非正常損失,原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
如果企業(yè)在購進(jìn)商品或服務(wù)時(shí)并不了解以后的用途,不知道是否不能抵扣,所以就計(jì)入了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅),后期用于那些稅法上規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況了,那么會(huì)計(jì)上就需要轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。那么,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況有哪些呢?
根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第691號(hào),新修訂的《增值稅暫行條例》 第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(4)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)的附件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
上述第(4)點(diǎn)、第(5)點(diǎn)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù),發(fā)生上述進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
與“視同銷售”的差異
(1)自產(chǎn)或委托加工的商品或勞務(wù):用于“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)”相當(dāng)于最終消費(fèi)了,那么在購買這些商品時(shí)不允許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣就足夠了,因?yàn)橐呀?jīng)是最終消費(fèi)了,不會(huì)產(chǎn)生增值,視同銷售也沒有意義。而如果是自產(chǎn)或委托加工的商品用于最終消費(fèi),企業(yè)不僅是消費(fèi)方還是商品提供方,其采購材料到商品成型中間有很大部分的增值,這部分需要交增值稅,所以要視同銷售,且允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)對(duì)于外購商品或勞務(wù):應(yīng)根據(jù)購進(jìn)商品或勞務(wù)是產(chǎn)生增值活動(dòng)來區(qū)分。如果進(jìn)行的是外部商業(yè)活動(dòng)(投資、分配、無償贈(zèng)送等)需要視同銷售;如果屬于最終消費(fèi)(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等)則屬于進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣,做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是一種賬務(wù)處理,但是又是由于稅法規(guī)定購進(jìn)商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣造成的,所以與增值稅的計(jì)算緊密相關(guān)。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,都基本了解了嗎?有關(guān)“企業(yè)為什么要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”,就為大家介紹到這里了,希望大家在工作中可以用的到。更多有關(guān)增值稅的問題,可以咨詢?cè)诰€答疑老師哦?;蛘哧P(guān)注底部公眾號(hào),把問題和聯(lián)系方式留言,我們會(huì)及時(shí)聯(lián)系大家的。
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