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目前很多企業(yè)都在處理所得稅的匯算清繳工作，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要調(diào)整很多賬務(wù)的，因此，很多小伙伴都會(huì)在此過(guò)程中存在疑問(wèn)。比如：企業(yè)匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整怎么做呢?今天就來(lái)看看是如何進(jìn)行納稅調(diào)整的吧。

目前很多企業(yè)都在處理所得稅的匯算清繳工作，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要調(diào)整很多賬務(wù)的，因此，很多小伙伴都會(huì)在此過(guò)程中存在疑問(wèn)。比如：企業(yè)匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整怎么做呢?今天就來(lái)看看是如何進(jìn)行納稅調(diào)整的吧。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。

也就是說(shuō)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰孰小者來(lái)確定稅收金額，一個(gè)企業(yè)如果當(dāng)期沒(méi)有收入，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收金額為0，當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就要全部納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增后，需要調(diào)賬賬面的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額嗎?

答案是不需要的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生了，在賬務(wù)上就要據(jù)實(shí)反映，賬務(wù)上是不需要進(jìn)行調(diào)整的，只是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候不認(rèn)可這部分費(fèi)用，納稅調(diào)整多交企業(yè)所得稅而已。

其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶(hù)的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。

企業(yè)匯算清繳的過(guò)程涉及到的賬務(wù)處理是很多的，對(duì)此存在問(wèn)題較多的小伙伴，可以來(lái)免費(fèi)試學(xué)匯算清繳的課程視頻，有興趣的，咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)客服吧。以上就是企業(yè)匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，供大家參考。好了，還有疑問(wèn)的，歡迎咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師吧。