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可抵扣暫時性差異的會計分錄，很多人對它的概念不太熟悉、相關(guān)的問題并不多見!下面就通過舉例分析的方式來給大家做詳細(xì)的解答!

可抵扣暫時性差異的會計分錄，很多人對它的概念不太熟悉、相關(guān)的問題并不多見!下面就通過舉例分析的方式來給大家做詳細(xì)的解答!

新增可抵扣暫時性差異會計分錄

舉例說明：

甲公司2006年12月20日購置了一臺設(shè)備,價值為52萬元(含增值稅進項稅額),在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上,公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為2萬元,采用年限平均法計提折舊.該公司2007年至2011年每年扣除折舊額前的稅前利潤為110萬元,所得稅率為33%,該項會計政策與稅法要求相符.2009年12月31日,公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備發(fā)生減值,可收回金額為10萬元.假設(shè)整個過程不考慮其他相關(guān)稅費,該設(shè)備在2009年12月31日以前沒有計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,重新預(yù)計凈殘值仍為2萬元,預(yù)計使用壽命沒有發(fā)生變更.為簡化計算過程,假定按年度計提固定資產(chǎn)折舊.

①賬面價值=資產(chǎn)原值-累計折舊-累計減值準(zhǔn)備,如2009年賬面價值為:52-10×3-12=10萬元;累計折舊及累計減值準(zhǔn)備之和與原值相差2萬元, 是殘值.在本例中,殘值不存在暫時性差異.

②稅基為當(dāng)企業(yè)收回該資產(chǎn)的賬面金額時,為納稅目的將可抵扣的未來流入企業(yè)的任何應(yīng)稅經(jīng)濟利益的金額.如2009年稅基為:52-10×3=22萬元

在本例中,2007年1月1日至2008年12月31日,甲公司每年計提折舊金額為10萬元[(52-2)÷5],兩年的累計折舊金額為20萬元.其每年會計分錄為:

借:制造費用等 100 000

貸:累計折舊 100 000

設(shè)無其他納稅調(diào)整事項,在這兩年內(nèi),無論財務(wù)會計或是稅務(wù)會計,均以10萬元折舊計提數(shù)作為利潤的扣除,會計的賬面價值與稅基并不存在任何差異.

計提所得稅會計分錄為:

借:所得稅 330 000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 330 000

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