發(fā)布時(shí)間:2020-04-27 09:25來源:會計(jì)教練
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企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
①填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;
②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請,并審核所報(bào)送材料;
③主動糾正申報(bào)錯誤;
④結(jié)清稅款;
⑤辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下:
1.繳納季度所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2. 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
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