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福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會計分錄

發(fā)布時間:2020-04-28 08:38來源:會計教練

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福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會計分錄是什么呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定得出,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。因此,對應(yīng)的會計分錄是如何編制的呢?來通過接下來的案例進行了解吧。對案例存在疑問的小伙伴,可以隨時咨詢立即答疑老師哦!

福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會計分錄是什么呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定得出,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。因此,對應(yīng)的會計分錄是如何編制的呢?來通過接下來的案例進行了解吧。對案例存在疑問的小伙伴,可以隨時咨詢立即答疑老師哦!

福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定:

一、企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利:企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。"

福利費的會計分錄

【案例】2010年,乙公司全年應(yīng)發(fā)工資1 000萬元,其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元。公司預(yù)計2010年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費義務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號———無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。另外,公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策,年底把自己生產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅化妝品500套發(fā)給職工,成本價為0.15萬元,不含稅售價為0.25萬元,增值稅率17%,消費稅率30%。乙企業(yè)有關(guān)職工福利費會計處理如下:

(一)計提職工福利的會計處理

借:生產(chǎn)成本10(500×2%)

制造費用 2 (100×2%)

管理費用3.6 (180×2%)

銷售費用 1(50×2%)

在建工程 2.2(110×2%)

研發(fā)支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

貸:應(yīng)付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)

(二)發(fā)放職工福利的會計處理

借:應(yīng)付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 125(500×0.25)

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

借:營業(yè)稅金及附加 37.5

貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交消費稅 37.5(500×0.25×30%)

借:主營業(yè)務(wù)成本 75(500×0.15)

貸:庫存商品 75

職工福利費的做賬方法,小伙伴們都有掌握嗎?有關(guān)“福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會計分錄?”,到這里就結(jié)束了??催^有疑問的,咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。或者加右上方的老師微信,可以進行一對一的咨詢哦,老師耐心為大家講解的。

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