企業(yè)經(jīng)營過程中,需要支付的款項很多。有些是提前支付后面1年或多期的費用,比如租金。對于這些費用,會計上將其設(shè)置為企業(yè)的預(yù)提待付費用,相應(yīng)的賬務(wù)處理很多小伙伴不知道該怎么做,因此,為了各位會計新手更好的掌握預(yù)提費用的賬務(wù)處理,小編就主要為大家整理的關(guān)于預(yù)提費用的會計分錄的相關(guān)內(nèi)容,一起來閱讀本文吧!
企業(yè)經(jīng)營過程中,需要支付的款項很多。有些是提前支付后面1年或多期的費用,比如租金。對于這些費用,會計上將其設(shè)置為企業(yè)的預(yù)提待付費用,相應(yīng)的賬務(wù)處理很多小伙伴不知道該怎么做,因此,為了各位會計新手更好的掌握預(yù)提費用的賬務(wù)處理,小編就主要為大家整理的關(guān)于預(yù)提費用的會計分錄的相關(guān)內(nèi)容,一起來閱讀本文吧!
提成本分兩種情況:
1、成本組成因素不需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的做如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:應(yīng)付賬款
2、成本組成因素需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的又分為兩種情況:
(1)使用原有庫存材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄: 借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:原材料(或產(chǎn)成品等)
(2)使用新采購(或新出產(chǎn))未辦理入庫手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄: 首先做預(yù)估入庫分錄: 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 然后做出庫分錄 借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:原材料(或產(chǎn)成品) 當(dāng)能確定實際成本的時候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后,根據(jù)實際金額填制分錄,也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。
借:管理費用 ( 制造費用) ( 營業(yè)費用)
貸:預(yù)提費用
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用
貸:其他應(yīng)付款-預(yù)提費用
待費用實際發(fā)時:借:其他應(yīng)發(fā)付款-預(yù)提費用 貸:銀行存款等
借:管理費用 制造費用 營業(yè)費用 貸:預(yù)提費用(或應(yīng)付工資)看你預(yù)提什么了。
案例
上個月預(yù)提費用,這個月該怎樣做會計分錄,如,上個月預(yù)提電費:借:生產(chǎn)成本:7600.貸:預(yù)提費用,
上個月預(yù)提食堂費:借:管理費用:20000.貸:預(yù)提費用:20000
若實際發(fā)生時與預(yù)提數(shù)完全一致,應(yīng)該是借:預(yù)提費用,貸:現(xiàn)金(等),若有出入,應(yīng)先按預(yù)提金額做預(yù)提費用,差額計入相關(guān)費用。
可稅前扣除的預(yù)提費用
1.銀行貸款利息
企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務(wù)費用和應(yīng)付利息,屬于確定的已經(jīng)實際發(fā)生的費用和負債,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除。
2.計提的棄置費用
棄置費用指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除,上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費用
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十二條規(guī)定,除以下幾項預(yù)提(應(yīng)付)費用外,計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本:
——出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%;
——公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件;
——應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。
4.預(yù)提的后付跨期租賃費
后付跨期租賃費是可以預(yù)提并稅前扣除的。但要注意,預(yù)付下一年度的租金應(yīng)計入下一年的成本費用,本年度不允許稅前扣除。
5.經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,準(zhǔn)予稅前扣除。
以上就是小編今天主要為大家整理的有關(guān)預(yù)提費用的會計分錄的實操內(nèi)容了,各位會計人員如果還想在工作的過程中更加全面的掌握出納的實操知識內(nèi)容,也歡迎大家點擊右方在線客服,領(lǐng)取更多出納實操處理課程,從而在會計行業(yè)不斷學(xué)習(xí)掌握更多實操的知識內(nèi)容,在會計取得更好的發(fā)展。
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