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最近有位學(xué)員咨詢我們的老師這樣的問題：公司最近收到了幾筆捐贈(zèng)性資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員原以為只要記入資本公積科目下就可以，但在真正進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)，卻并不是怎么簡單。那么，到底哪些情況需要記入資本公積科目下?又該如何編制會(huì)計(jì)分錄?接下來本文就為大家介紹一下有關(guān)記入資本公積科目下的內(nèi)容供大家參考!

最近有位學(xué)員咨詢我們的老師這樣的問題：公司最近收到了幾筆捐贈(zèng)性資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員原以為只要記入資本公積科目下就可以，但在真正進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)，卻并不是怎么簡單。那么，到底哪些情況需要記入資本公積科目下?又該如何編制會(huì)計(jì)分錄?接下來本文就為大家介紹一下有關(guān)記入資本公積科目下的內(nèi)容供大家參考!

記入資本公積科目下的情況

完整版新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目明細(xì),附會(huì)計(jì)科目解釋,無套路分享

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資本公積是企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

以下幾種情況，可計(jì)入資本公積科目下：

1.資本溢價(jià)或股本溢價(jià);

2.接受捐贈(zèng)資產(chǎn);

3.股權(quán)投資準(zhǔn)備;

4.撥款轉(zhuǎn)入;

5.外幣資本折算差額;

6.法定財(cái)產(chǎn)重估增值;

7.債權(quán)人豁免的債務(wù);

8.關(guān)聯(lián)交易差價(jià);

9.其他資本公積。

下面小編將以案例具體為大家演示一下資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值幾種情況的會(huì)計(jì)處理方法。

資本公積的會(huì)計(jì)處理

1.資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

【案例1】

莉莉公司為非股份有限公司，最近收到A公司300萬元的現(xiàn)金投資，但公司注冊(cè)只需要280萬元，于是就有股本溢價(jià)20萬元，則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”)：

借：銀行存款 300

貸：實(shí)收資本 280

資本公積——資本溢價(jià) 20

溫馨提示：如莉莉公司為股份有限公司，則編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 300

貸：股本 280

資本公積——資本溢價(jià) 20

2.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

【案例2】

莉莉公司為一般納稅人企業(yè)，所得稅率25%，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)75萬元，當(dāng)年年度公司利潤總額為200萬元。假設(shè)除接受捐贈(zèng)資產(chǎn)外，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”)：

借：銀行存款 75

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 75

接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75(萬元);

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 75

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 18.75

資本公積——其他資本公積 56.25

溫馨提示：在企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都需要將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中交納企業(yè)所得稅。

3.撥款轉(zhuǎn)入

【案例3】

莉莉公司收到國家撥入用于技術(shù)改造的?？?0萬元，公司以90萬元購入技術(shù)改造所需設(shè)備(不需安裝)，則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”)：

收到國家撥款轉(zhuǎn)入

借：銀行存款 90

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 90

購買固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 90

貸：銀行存款 90

4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值

【案例4】

莉莉公司重新評(píng)估部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對(duì)另一企業(yè)的投資，這部分固定資產(chǎn)的原賬面金額為1 200萬元，累計(jì)折舊為600萬元，重新評(píng)估后為1 000萬元，則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”)：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 400

貸：資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值 400

溫馨提示：分錄中“資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值”科目計(jì)算方式如下：

法定財(cái)產(chǎn)重估增值=1 000-(1 200-600)=400(萬元)。

好了，上述文章介紹了到底哪些情況需要記入資本公積科目下?又該如何編制會(huì)計(jì)分錄?相信各位財(cái)務(wù)人員看完小編整理的全部文章，對(duì)于此內(nèi)容應(yīng)該有了自己的理解。如果各位還有什么其他的疑問，請(qǐng)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服，或關(guān)注會(huì)計(jì)教練的公眾號(hào)，將會(huì)有專業(yè)的在線答疑老師即可解答疑惑!