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增值稅減免稅款的全套會計分錄

稅務實操，是會計人員進行稅務申報的關鍵，因此，小伙伴都能順利地進行賬務處理嗎?根據相關規(guī)定，很多納稅人會免證增值稅，這時賬務處理怎么做呢?詳細的會計分錄如何編制呢?增值稅減免稅款的全套會計分錄，來仔細地看看吧!

增值稅減免稅款的會計分錄匯總

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

一、一般納稅人

(一)關于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經營支出)等

(二)免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經認證抵扣，則須做轉出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經營支出)等

上述有關增值稅減免稅款的全套會計分錄，供大家參考學習，有疑問的，可以咨詢右方在線客服老師哦。想要學習稅務實操的小伙伴，可以關注右上方公眾號來免費試學吧，會讓大家掌握做賬技巧的。