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企業(yè)水電費的會計分錄怎么做?看似很簡單的賬務(wù)處理，很多小伙伴在實際的操作中還是會出現(xiàn)錯誤。接下來小編為大家整理了兩種水電賬務(wù)處理的案例，希望大家看完后，可以掌握相關(guān)會計分錄的編制方法。 水電費的會計分錄是什么?

企業(yè)水電費的會計分錄怎么做?看似很簡單的賬務(wù)處理，很多小伙伴在實際的操作中還是會出現(xiàn)錯誤。接下來小編為大家整理了兩種水電賬務(wù)處理的案例，希望大家看完后，可以掌握相關(guān)會計分錄的編制方法。

水電費的會計分錄是什么?

方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理

按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營范圍銷售水電費，可按規(guī)定自開或代開專票。甲公司按照轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費用，并開具對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。乙公司以此為稅前扣除憑證，進行相應(yīng)處理。其中，對向乙公司收取的價稅合計4120元水費，甲公司應(yīng)按規(guī)定，開具增值稅專用發(fā)票。

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，甲公司為乙公司提供了物業(yè)管理服務(wù)，可以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率，計算繳納增值稅。

此時，甲公司應(yīng)進行如下會計處理：

轉(zhuǎn)售水時，依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票，按照自用部分，計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 300

其他業(yè)務(wù)成本 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 120

向乙公司收取水費，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款 4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費——簡易計稅 120

按扣除其對外支付的自來水水費后的余額差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 120

貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

轉(zhuǎn)售電力時，以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證，自用部分當(dāng)月按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 12000

其他業(yè)務(wù)成本 8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

向乙公司收取電費，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款 9040

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1040

乙公司取得水電費增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此作為成本費用進行財務(wù)和稅務(wù)處理。

支付水費并取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 120

貸：銀行存款 4120

支付電費并取得電費專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1040

貸：銀行存款 9040

方案二：采取分?jǐn)偡绞教幚?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費的憑證及房租協(xié)議等。

甲公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M，乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時，甲公司按照代收代付進行會計處理。

代收代付水費時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本費用科目 6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 120

向乙公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

代收代付電費時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1040

向乙公司收取水費，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證進行財務(wù)和稅務(wù)處理。其中，水費支出4120元和電費支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時，乙公司的會計處理如下：

取得水費支出的其他外部憑證，不能抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

取得電費支出的其他外部憑證，不能抵扣進項稅額。

借：管理費用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

好了，看到這里，上述有關(guān)企業(yè)水電費的會計分錄怎么做，就整理到這里了。有需要學(xué)習(xí)會計做賬的小伙伴，關(guān)注右上方方公眾號，來試學(xué)有關(guān)課程視頻吧，會對大家的工作有幫助的，也可以免費領(lǐng)取各行各業(yè)會計人員做賬的實操資料哦!