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對于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理?關于退回商品應按照原銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算沖回，并且需要查閱原銷售月份的銷售成本，那么對此賬務處理應該怎么處理呢?接下來小編在下文中詳細分析一下跨年度銷售退回的賬務處理，希望對大家有所幫助。

對于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理?關于退回商品應按照原銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算沖回，并且需要查閱原銷售月份的銷售成本，那么對此賬務處理應該怎么處理呢?接下來小編在下文中詳細分析一下跨年度銷售退回的賬務處理，希望對大家有所幫助。

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理

商品銷售退回,是指企業(yè)售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生退貨.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前,這時只需將已記入"發(fā)出商品"等科目的商品成本轉(zhuǎn)回"庫存商品"科目;如企業(yè)確認收入后發(fā)生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的,應在退回當月一并調(diào)整.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額,應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減.因此,企業(yè)應同時用紅字沖減"應交稅金---應交增值稅"科目.

例1.某企業(yè)銷售給甲公司a商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發(fā)出,貨款未到.會計分錄為:

借:應收賬款--甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗收時,發(fā)現(xiàn)有30件商品質(zhì)量與合同不符,要求退貨,經(jīng)供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫.

該項業(yè)務,供貨方將原開增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回,開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,將記賬聯(lián)作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯(lián)連同從購貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票,雙方據(jù)此入賬.供貨方賬務處理為:

根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄:

借:應收賬款--甲公司23400(紅字)

貸:商品銷售收入20000(紅字)

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)

根據(jù)重開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)作會計分錄:

借:應收賬款--甲公司16380

貸:商品銷售收入14000

應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)2380

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100

購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián),作會計分錄:

借:商品采購14000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)2380

貸:銀行存款(或應付賬款)16380

如果商品全部退回,供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務處理.

例3.續(xù)上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務處理:

收到有關憑證及專用發(fā)票據(jù)以付款時:

借:商品采購20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款23400

驗收商品后,將質(zhì)量合格的商品入庫:

借:庫存商品14000

貸:商品采購14000

由于甲公司已作上述賬務處理,專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無法退還,所以應取得當?shù)囟悇罩鞴軝C關開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù).供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數(shù)量金額開具紅字專用發(fā)票,雙方據(jù)此進行賬務處理.供貨方作會計分錄:根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián):

借:商品銷售收入6000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)1020

貸:銀行存款7020.

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100.

購貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會計分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)7020

貸:商品采購6000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1020

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理,跨年了發(fā)生銷售退回,要將銷售沖回

以上所述內(nèi)容即是關于一般納稅人跨年度銷售退回如何做賬務處理的詳細解答，對于此類的問題還有不明白的財務人員，趕緊來咨詢會計教練的在線客服電話，歡迎關注會計教練的公眾號，即可有專業(yè)的在線答疑老師為您解答疑惑，還可免費試聽相關的財務課程進行學習!