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出口退稅常見的有免稅、免退稅以及免抵退稅，相信這三種方式，各位會計(jì)人員都不陌生。那么作為納稅申報(bào)的負(fù)責(zé)人知道這些退稅額怎么計(jì)算嗎?相關(guān)的退稅原理和計(jì)算公式都掌握了嗎?不清楚的小伙伴，趕緊來仔細(xì)看出口退稅的原理和計(jì)算公式吧。

出口退稅常見的有免稅、免退稅以及免抵退稅，相信這三種方式，各位會計(jì)人員都不陌生。那么作為納稅申報(bào)的負(fù)責(zé)人知道這些退稅額怎么計(jì)算嗎?相關(guān)的退稅原理和計(jì)算公式都掌握了嗎?不清楚的小伙伴，趕緊來仔細(xì)看出口退稅的原理和計(jì)算公式吧。

出口退稅核心原理

出口企業(yè)賣給外國人的商品是不含國內(nèi)增值稅的，那外國人就不是增值稅的最終承擔(dān)者，而出口企業(yè)就成為了增值稅的最終承擔(dān)者，所以需要給出口企業(yè)退稅。

例子：某產(chǎn)品，企業(yè)90元購進(jìn)原材料，生產(chǎn)后100元出售。假設(shè)增值稅稅率和退稅率都是11%。

產(chǎn)品國內(nèi)增值額總額為100元，所以全部應(yīng)退還的國內(nèi)增值稅為100×11%=11元。最多只能退11元。也就是退稅的上限。

實(shí)際處理方法如下：首先生產(chǎn)企業(yè)出口免稅，100×11%-90×11%=1.1元增值稅不收了，免掉。在企業(yè)之前產(chǎn)生的增值稅(也就是90×11%=9.9元的進(jìn)項(xiàng)稅，稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)，90×11%=9.9元，加上免掉的1.1，還是11元。

如果企業(yè)還有其他內(nèi)銷業(yè)務(wù)時，假設(shè)應(yīng)納稅額為5元，那么國家可以選擇企業(yè)交稅5元，然后退給企業(yè)9.9元。太麻煩了，直接退給企業(yè)4.9元不就行了嘛，抵了5元應(yīng)納稅款，退稅4.9元。

所以，免稅(1.1)+抵稅(5元)+退稅(4.9元)=免抵退稅額=11=出口貨物離岸價格(FOB價格)×退稅率。

主要類型

1、又免又退

一般納稅人，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為把稅負(fù)歸零，自然是銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進(jìn)項(xiàng)，自然是只免銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況。只免不退，就達(dá)到了稅負(fù)歸零的目的。

3、不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，想想那些禁止出口的貨物。

退稅方式和計(jì)算

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計(jì)算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。

(一)外貿(mào)企業(yè)：免、退稅

案例一：某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報(bào)關(guān)出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報(bào)關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗(yàn)收入庫，發(fā)票已到，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

(1)核算應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13(外購價格退稅率)

128,205.13=854,700.8515%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 128,205.13

(2)不予退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 17,094.02(外購價格不予退稅率)

17,094.02=854,700.85(17-15%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17,094.02

3、出口貨物報(bào)關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 1,320,000.00

4、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本854,700.85

貸：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5、收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 128,205.13

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13

6、開戶銀行以1：6.5買入價將該筆外匯全部結(jié)匯時：

借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 19,980.00

貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

(二)生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退稅

公式推導(dǎo)：

1、外銷增值稅稅額=外銷銷售額×稅率-外銷進(jìn)項(xiàng)稅額

2、內(nèi)銷增值稅稅額=內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額

3、企業(yè)應(yīng)納稅額=外銷銷售額×稅率-外銷進(jìn)項(xiàng)稅額+內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額-外銷銷售額×退稅率

4、外銷銷售額×稅率-外銷進(jìn)項(xiàng)稅額=可免稅的部分

5、內(nèi)銷銷售額×稅率-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵稅的部分

6、外銷銷售額×退稅率=免抵退稅額，也就是退稅限額，退稅的上限。

7、企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額>0，則需要交稅。

可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>上期留抵稅額，而上期留抵稅額一定大于0。

也就是：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分>免抵退稅額，但最多只能退“免抵退稅額”，也就是達(dá)到了退稅上限，而且全部應(yīng)退稅額均用于免抵，免抵=理論退稅額，剩下的就是需要交的稅款，下期留抵為0。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額<0，即：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額<0。

假設(shè)把“上期留抵稅額”也可以看作是可抵稅的部分，則公式簡化為：可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0，本期可抵稅的部分=可抵稅的部分-上期留抵稅額。

所以，企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額

出口退稅的計(jì)算也是至關(guān)重要的，處理好了就會為企業(yè)帶來很多利益。有關(guān)出口退稅的原理和計(jì)算公式，供大家參考。好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。或者也可以關(guān)注右上方微信公眾號，來免費(fèi)體驗(yàn)出口退稅培訓(xùn)課程視頻吧!