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企業(yè)保證金存款的會計分錄怎么做

發(fā)布時間:2020-05-16 11:34來源:會計教練

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保證金存款類型分為銀行承兌匯票保證金、信用證保證金、黃金交易保證金及期結(jié)售匯保證金,很多小伙伴對于這一點(diǎn)是不清楚的。那么作為會計來說,企業(yè)保證金存款的會計分錄怎么做嗎?不會處理的小伙伴,可以仔細(xì)來看今天小編整理的賬務(wù)處理方法了。

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保證金會計分錄

支付保證金

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

收回保證金

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

保證金分為交易保證金和結(jié)算準(zhǔn)備金。

交易保證金是指結(jié)算會員存入交易所專用結(jié)算賬戶中確保合約履約的資金,是已被合約占用的保證金,其金額按合約總價值的一定比例來計算。當(dāng)買賣雙方成交后,交易所按公布標(biāo)準(zhǔn)向買賣雙方、按買入和賣出的持倉量分別收取交易保證金。

結(jié)算準(zhǔn)備金是指結(jié)算會員在交易所專用結(jié)算賬戶中預(yù)先準(zhǔn)備的資金,是未被合約占用的保證金。結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額須以會員自有資金繳納。交易所有權(quán)根據(jù)市場情況調(diào)整結(jié)算會員結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)算會員向非結(jié)算會員和投資者收取的交易保證金不得低于交易所向結(jié)算會員收取的交易保證金。非結(jié)算會員向投資者收取的交易保證金不得低于結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取的交易保證金。結(jié)算會員的自營業(yè)務(wù)只能通過其專用自營結(jié)算賬戶進(jìn)行,其保證金必須與其經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分賬結(jié)算。

保證金存款的類型

按照保證金擔(dān)保的對象不同,可分為銀行承兌匯票保證金、信用證保證金、黃金交易保證金、遠(yuǎn)期結(jié)售匯保證金四類。

信用證保證金存款,是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。 企業(yè)向銀行申請開立信用證,應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開征申請書,信用證申請人承諾書和購銷合同。

它也是其他貨幣資金的明細(xì)科目“其他貨幣資金-信用證保證金”。其核算為:企業(yè)填寫“信用證申請書”,將信用證保證金交存銀行時,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單。借記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接到開證行通知。根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單,借記“材料采購”或“原材料”,“庫存商品”“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目;將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開戶銀行時,借記“銀行存款”科目,貸記”其他貨幣資金—信用證保證金“科目。

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