用戶注冊

營業(yè)稅金及附加屬于納稅中的小稅種，所涉及的稅種種類比較多，更需要我們細心學習，下面小編就來為您講解一下計提營業(yè)稅金及附加的會計分錄怎么做吧!

營業(yè)稅金及附加屬于納稅中的小稅種，所涉及的稅種種類比較多，更需要我們細心學習，下面小編就來為您講解一下計提營業(yè)稅金及附加的會計分錄怎么做吧!

主營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)的營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金。此部分稅金可以稅前扣除。營業(yè)稅是根據(jù)主營業(yè)務收入*稅率(行業(yè)不同稅率有點差異，一般是5%)計算的;城建稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額*相應的稅率計算的，下面是稅率：

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)

---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

分錄：計提時：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸： 應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

繳納時：

借： 應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

貸：銀行存款

擴展資料：

在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種：

(一)委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人;金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經辦機構代扣委托方應納的營業(yè)稅。

(二)納稅人提供建筑 也應納稅勞務時應按照下列規(guī)定確定應用文稅扣繳義務人：

1、建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。

2、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：

(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的;

(2)納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

(三)境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。

(四)單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票這為扣繳義務人，演出經紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。

(五)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。

(六)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽權，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

(七)財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。

從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。

以上有關計提營業(yè)稅金及附加的會計分錄的分享就到這里啦!看完之后是不是有收獲了一些東西呢?各位朋友如果想要了解更多會計知識，學習會計實操或者考證等的話，可以收藏關注我們哦，不僅有最前沿的會計信息，最專業(yè)的會計教師團隊，還有更多資料可以免費獲取，更有專業(yè)老師為您量身定制學習計劃，只要您是我們的伙伴，我們就為您負責到底!