用戶注冊

賬款的會計實操處理是很多會計人員工作的過程中都需要全面進行實操處理的，并且也是需要各位會計人員全面學習的，但是賬款內容也分為應付賬款，未付賬款等多種形式，不同形式的賬務實操處理也都是不一樣的，而小編今天則是主要為大家整理了有關應付款暫估賬務處理的知識內容了。

賬款的會計實操處理是很多會計人員工作的過程中都需要全面進行實操處理的，并且也是需要各位會計人員全面學習的，但是賬款內容也分為應付賬款，未付賬款等多種形式，不同形式的賬務實操處理也都是不一樣的，而小編今天則是主要為大家整理了有關應付款暫估賬務處理的知識內容了。

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等)暫估入賬。

暫估入賬編制的會計分錄為：

借：庫存商品

貸：應付賬款——暫估款

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

1、首先應當按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本。編制會計分錄為：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

2、收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫存商品

貸：應付賬款——暫估款

取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：

借：庫存商品

借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款——**公司 等

對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本，從理論上應當進行調整，但是，由于企業(yè)購銷活動的經(jīng)常性和大量性，從會計的重要性原則出發(fā)，出于簡化會計核算的考慮，對于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨進行調整，而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務自行消化。

這也就是企業(yè)會計制度強調的暫估入庫成本時應當合理估計的原因之一。因此，在計算當月發(fā)出庫存商品成本時，應當仍然按照規(guī)定的方法正常計算確定發(fā)出成本。

由于月初紅字沖回入庫，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實際成本之間的差額。所以，該差額實際上應當由本月發(fā)出和月末結存的庫存商品承擔了。

但是，如果本月同類商品，既無月初結存，又無購銷業(yè)務發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個別計價法計算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本)，應當調整并轉入銷售成本。編制分錄為：

借：主營業(yè)務成本 等

貸：庫存商品 等

如果暫估成本大于實際成本的，應當以紅字編制上述分錄。

以上就是小編今天著重為大家分析的有關應付款暫估賬務處理實操知識內容了，各位會計伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的提高自己實操處理的能力，歡迎各位會計人員點擊右方在線客服咨詢關注我們，領取更多實操處理的課程內容，不斷在會計行業(yè)更加全面的進行實操的學習，從而在會計行業(yè)取得更好的發(fā)展。