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關(guān)于處置廢棄物的涉稅問(wèn)題有哪些?該如何處理呢?這些問(wèn)題也曾困擾您嗎?今天小編整理了這個(gè)內(nèi)容，希望能對(duì)看到這篇文章的朋友帶來(lái)一些啟發(fā)與幫助!

關(guān)于處置廢棄物的涉稅問(wèn)題有哪些?該如何處理呢?這些問(wèn)題也曾困擾您嗎?今天小編整理了這個(gè)內(nèi)容，希望能對(duì)看到這篇文章的朋友帶來(lái)一些啟發(fā)與幫助!

納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

(一) 采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

(二) 專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

(三) 專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

案例：

某零售超市門(mén)店a公司系符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一般納稅人企業(yè)，審計(jì)人員在審計(jì)a公司2018年度賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a公司每月均有發(fā)生變賣(mài)紙皮箱等廢品，累計(jì)確認(rèn)無(wú)票收入共2萬(wàn)元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入其他。針對(duì)該類(lèi)審計(jì)事項(xiàng)，a公司存在哪些會(huì)計(jì)處理及涉稅問(wèn)題呢?

1、會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

本案例中，a公司屬于零售行業(yè)企業(yè)，變賣(mài)廢品屬于其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定，a公司會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將廢品收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而非營(yíng)業(yè)外收入。該項(xiàng)收入在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

2、涉稅問(wèn)題

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)文第一條第二點(diǎn)和國(guó)稅函[2005]544號(hào)文第十條規(guī)定，a公司銷(xiāo)售廢品取得的收入，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，適用16%稅率繳納增值稅。

因此，需要對(duì)廢品收入進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 20,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2,758.62

其他業(yè)務(wù)收入--變賣(mài)廢品 17,241.38?

營(yíng)業(yè)外收入--其他 -20,000.00

相關(guān)文件：

文件一：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)文的《增值稅計(jì)算管理辦法》第一條第二點(diǎn)規(guī)定：包括企業(yè)除產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的應(yīng)納增值稅其他銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷(xiāo)售收入;廢品、下腳料銷(xiāo)售收入;工業(yè)性作業(yè)收入等等。

文件二：根據(jù)國(guó)稅函[2005]544號(hào)文第十條規(guī)定：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳(廢)料銷(xiāo)售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售下腳(廢)料必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。

文件三：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》“5051其他業(yè)務(wù)收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

文件四：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》“5301營(yíng)業(yè)外收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入、盤(pán)盈收益、匯兌損益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

上面就是今天關(guān)于處置廢棄物的涉稅問(wèn)題的內(nèi)容分享，看完之后，希望能夠幫助到您，如果您還有其他問(wèn)題，您可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的在線(xiàn)答疑老師哦，關(guān)注會(huì)計(jì)教練的微信公眾號(hào)，免費(fèi)獲取更多會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)咨詢(xún)，我們?cè)谶@等你哦!