用戶注冊(cè)

對(duì)于外購(gòu)商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計(jì)算?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題是今天主要為大家分析的內(nèi)容，也是很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢過(guò)的問(wèn)題，那么你知道應(yīng)該如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?相關(guān)的計(jì)算公式已在下文中作了解答，希望對(duì)大家有所幫助!

對(duì)于外購(gòu)商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計(jì)算?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題是今天主要為大家分析的內(nèi)容，也是很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢過(guò)的問(wèn)題，那么你知道應(yīng)該如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?相關(guān)的計(jì)算公式已在下文中作了解答，希望對(duì)大家有所幫助!

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

1.有關(guān)政策規(guī)定.能夠準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,按原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;無(wú)法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅額的,一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.所謂實(shí)際成本包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其它有關(guān)費(fèi)用.

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

(1)若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購(gòu)貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

(6)外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷,不能單獨(dú)核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

(7)因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額.

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1.嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證.

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù),則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整:

借:原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

2.通過(guò)對(duì)"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題.

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄,追查企業(yè)外購(gòu)材料的用途,明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料,并與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"貸方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì),確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出金額是否正確.

以上內(nèi)容即是關(guān)于外購(gòu)商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計(jì)算?相信各位財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該有了自己的理解。如果各位小伙伴還有什么其他疑問(wèn)，或想學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎你們咨詢我們的在線客服電話，即可有專業(yè)答疑老師為您解答疑惑!還可訂購(gòu)相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!