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增量留抵稅額退還的賬務(wù)處理怎么做?增量留抵稅額退還的計(jì)算公式是什么?針對(duì)這兩個(gè)問題，小編今天會(huì)為您做一個(gè)詳細(xì)的介紹與解答，下面請(qǐng)各位朋友與小編一起仔細(xì)閱讀下文吧!

增量留抵稅額退還的賬務(wù)處理怎么做?增量留抵稅額退還的計(jì)算公式是什么?針對(duì)這兩個(gè)問題，小編今天會(huì)為您做一個(gè)詳細(xì)的介紹與解答，下面請(qǐng)各位朋友與小編一起仔細(xì)閱讀下文吧!

一、 計(jì)算方法

增量留抵稅額退還計(jì)算，對(duì)于如何計(jì)算增量留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在文件公告里給出了明確的計(jì)算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

(1)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：“三類票上注明的稅額”占“全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重”。

二、 賬務(wù)處理

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，收到退稅款對(duì)應(yīng)留抵減少，對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

以上關(guān)于增量留抵稅額退還的賬務(wù)處理內(nèi)容，小編已經(jīng)與您分享完畢，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)答，如果您還有其他問題，歡迎隨時(shí)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師哦!如果您正在準(zhǔn)備會(huì)計(jì)考證或者學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操，您可以關(guān)注我們的公眾號(hào)哦，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)資料和直播課程，給您的學(xué)習(xí)和工作增添一份助力!